2018年9月8日中级会计师中级会计实务考试真题

　　2018年度中级资格考试全部采用无纸化考试，中级资格考试于9月8日—9日举行，共两个批次。 　　《中级会计实务》科目试题题型为单项选择题、多项选择题、判断题、计算分析题、综合题。 　　上午的中级会计实务，百分之八十的考生都表示客观题难度适中，属于比较正常的难度，大题也比较简单。甚至有考生反映基本没有复习但做起题来也比较顺手。但是根据往年的考情预测，如果首批试题简单，则接下来的考试也许会比较难! 　　实务的计算题主要考查了非货币交换和*补助总额。 　　综合题主要考查无形资产结合减值及所得税以及长投成本转权益，并顺带考查了合并日的抵消分录。 　　[单选题]下列属于会计政策变更的是()。 　　A、折扣由年限平均法变为年数总和法 　　B、无形资产摊销由10年变为6年 　　C、存货先进先出法变为移动加权平均法 　　D、成本模式的投资性房地产残值由5%到3% 　　[答案] C 　　[单选题]用于外汇经营的,在资产负债表日应该用即期汇率的是( )。 　　A、管理费用 　　B、营业收入 　　C、盈余公积 　　D、固定资产 　　[答案]D 　　[单选题]下列属于会计政策变更的是( )。 　　A、折扣由年限平均法变为年数总和法 　　B、无形资产摊销由10年变为6年 　　C、存货先进先出法变为移动加权平均法 　　D、成本模式的投资性房地产残值由5%到3% 　　[答案]C 　　[单选题]2017年12月1日,甲乙公司签订了不可撤销合同,以205元/件的价格="//www.jiaoyubao.cn/list/xiaoshou/" target="_blank">销售给乙1000件，2018年1月10日交货, 2017年12月31日;甲公司库存商品1500件,成本200元/件，市场价191元/件,预计产生销售费用1元/件,问2017年12月31日应计提的存货跌价准备为()元。 　　A、15000 　　B、0 　　C、1000 　　D、5000 　　[答案]D 　　解析：不可撤销部分的成本=200*1000=200000 (元) ,其可变现净值= ( 205-1 ) *1000=204000(元) ,未发生存货跌价准备。 　　无合同部分的成本=200*500=100000(元) , 其可变现净值=(191-1 ) *500=95000 (元) ,发生存货跌价准备100000-95000=5000 (元)。 　　[多选题]投资性房地产从成本计量模式转变为公允价值计量模式，其差额影响哪些要素()。 　　A、资本公积 　　B、盈余公积 　　C、末分配利润 　　D.其他综合收益 　　[答案] ABC 　　[计算分析题] 　　甲公司对*补助采用总额法进行会计处理，其与*补助相关的资料如下: 　　资料一 : 2017年4月1日，根据*相关政策，甲公司向*有关部广]提交了购置A环保设备的补贴申请。2017年5月20日，甲公司收到了*补贴款12万元并存入银行。 　　资料二; 2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料三: 2018年6月30日，因自然灾害导致甲公司的A环保设备报变且无残值相关*补助无需退回。 　　本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求: 　　编制甲公司2017年5月20日收到*补贴的会计分录 　　(1) 2017年5月20日，实际收到*补贴款: 　　借:银行存款12 　　贷:递延收益12 　　(2) 2017年6月20日， 购入设备: 　　借:固定资产60 　　贷:银行存款60 　　(3)自2017年7月起每个资产负债表日(月末) 计提折旧，同时分摊递延收益 　　计提折旧: 　　借:制造费用1 　　贷:累计折旧1 　　分摊递延收益: 　　借:递延收益0.2 　　贷:其他收益0.2 　　(4) 2018年6月30日， 设备报废，同时转销递延收益余额: 　　设备报废: 　　借:固定资产清理48 　　累计折旧12 　　贷:固定资产60 　　借:营业外支出48 　　贷:固定资产清理48 　　转销递延收益余额: 　　借:递延收益9.6 　　贷:营业外收入9.6 　　[计算分析题] 　　甲、乙公司均系增值税一般纳税人, 2018年3月31日,甲公司以其生产的产品与乙公司的一-项生产设备和一项商标权进行交换,该资产交换具有商业实质。相关资料如下: 　　资料一，甲公司换出产品的成本为680万元,公允价值为800 ,开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元,增值税额为136万,甲公司有对流产品计提存货跌价准备。 　　资料二，乙公司换出设备的原价为1000万元，已计提折1旧700万元,未计提减值准备,公允价值500万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元,增值税税额为85万元;乙公司换出商标权的原价为280万元,已摊销80万元,公允价值为300万元，, 开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元,增值税税额为18万元;乙公司另以银行存款向甲公司支付33万元。资料三,甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产,乙公司将换入的产品确认为库存商品。 　　甲、乙双方不存在关联方关系,本田不考虑除增值税意外的相关税费及其他因素。 　　要求:编制甲公司进项非货币性资产交换的相关会计分录。 　　综合题:试题1 　　甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公间发生的与某专利技术有关的交易或事项如下， 　　资料一: 2015年1月1日,甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用,预计使用年限为5年,预计残值为零,采用年限半均法排销,该专利技术的初始入账金额与计税基础致。根据税法规定,2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。 　　资料二: 2016年12月31日,该专利技术出现减值迹象，经减值测试,该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年,预计残值为零，仍采用年限￥的法摊销。 　　资料三:甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元。根据税法规定201 6年甲公司该专利技术的推销叛能在税前扣除的金题为160方元;当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外,甲公司无其他纳税谓整事项。 　　本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求: 　　要求1 ; 编制甲公司2015年1月1日购入专利技术的会计分录。 　　要求2:计算2015年度该专利技术的摊销金额。要求3:计算甲公司2016年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。 　　要求4 :计算201 6年度甲公司应交企业所得税及相关的递延所得税,并编制相关的会计分录。要求5;计算甲公司2017年度该专利技术的摊销金额，并编制相关的会计分录。 　　综合题:试题2 　　甲、乙公司均系增值税般纳税人，2018年3月31日， 甲公司以其生产的产品与乙公司的项生产用设备和一项商标进行交换，该贷产交换其有商业实质:相关资料如下: 　　资料一家公司换出产品的成本为680万元，公允价值为800万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为800万元，增值税税额为136万元，家公司没有对该产品计提存货跌价准备。 　　资料二乙公司换出设备的原价为1000万元，已计提折旧700方元，来计提减值准备，公允价值为500万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为500万元，增值税税额为85万元;乙公司换出商标权的原价为280万元，已摊销80万元，公允价值为300万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为300万元，增值税税额为18万元，乙公司另以银行存款向家公司支付33万元。 　　资料三甲公司将换入得设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产:乙公司将换入的产品确认为库存商品。 　　综合题:试题3 　　甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下:(明明) 　　资料一: 2015年1月1日,甲公司以银行存款1 2000万元从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份,并与当日取得对乙公司的控制权。当日,乙公司所有者权益的账面价值为16000万元,其中,股本8000万元,资本公积3000万元，余公积4000万元,未分配利润1000万元乙公司各项可确认资产，负债的公允增值为其溢价值均相同,本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计账面价值一致 　　资料二:乙公司2015年度实现的净利润为900万元。 　　资料三:乙公司2016年5月10日对外宣告分流现金股利300万元,并与2016年5月20日分流完毕。 　　资料四:2016年6月30日,甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出传给非关系方，所得价款4500万元全部收存银行。当日,甲公司丧失对乙公司的控股权,并对乙公司具有重大影响。 　　资料五:乙公司2016年度实现净利润400万元,其中201 6年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。 　　资料六:乙公司2017年度发生亏损25000万元。 　　甲、 乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积,本题不考虑增值税等相关税费及其他因素 　　要求1 :编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。 　　要求2 :计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表的应确认的商誉,并编制与购买日合并资产负债表相关的合并分录。 　　要求3 :分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。 　　要求4:编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。 　　要求5:编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权投资由成本法转为权益法的会计分录。要求6 :分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。 　　甲、己双方不存在美联关系，本田不考虑除增值税以外的相关税费以及其他因素。