今年注册会计师税法强化练习题

第五章《城市维护建设税法和烟叶税法》强化练习 一、单项选择题 1、某烟厂为增值税一般纳税人，2014年1月收购烟叶2000公斤，合计支付收购金额30万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是（　）。 A、烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元 B、烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元 C、烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元 D、烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元 2、设在县城的B企业按税法规定代收代缴设在镇的A企业的消费税，则下列处理正确的是（　）。 A、由B企业按5%税率代收代扣城建税 B、由A企业按5%的税率回所在地缴纳 C、由B企业按7%的税率代收代扣城建税 D、由A企业按7%税率自行缴纳城建税 3、下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是（　）。 A、缴纳增值税的事业单位 B、缴纳消费税的国有企业 C、缴纳营业税的外商投资企业 D、只缴纳个人所得税的公司职员 二、多项选择题 1、某烟厂为增值税一般纳税人，2014年10月收购烟叶支付价款500万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的有（　）。 A、烟厂需要缴纳烟叶税100万元 B、烟厂需要缴纳烟叶税110万元 C、烟厂可以抵扣的进项税85.8万元 D、烟厂可以抵扣的进项税71.5万元 2、关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有（　）。 A、纳税人所在地为市区的，税率为7% B、由受托方代收、代扣“三税”的纳税人按扣缴义务人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税 C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税 D、纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为3% 参考答案及解析： 一、单项选择题 1、 【正确答案】C 【答案解析】烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税＝30×20%＝6（万元） 2、 【正确答案】A 【答案解析】由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，其代收、代扣的城建税按受托方所在地适用税率，所以由B企业按5%税率代收代缴城建税。 3、 【正确答案】D 【答案解析】城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人，所以选项D不是城市维护建设税的纳税义务人。 二、多项选择题 1、 【正确答案】BC 【答案解析】烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1 10%）=500×（1 10%）=550（万元） 烟叶税=550×20%=110（万元） 烟叶可以抵扣的进项税=（烟叶收购金额 烟叶税）×13%=550×（1 20%）×13%=85.8（万元） 2、 【正确答案】ABC 【答案解析】纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为1%。