建筑业税种和税率税率，建筑业中涉及到的增值税3%、6%、9%、13%税率如何区分

会计这个职业是比较受欢迎的职业，会计有很多个小种类，今天要说的是建筑业税种和税率税率 ，对于这个职业不是很了解的可以看一下干货！2020年建筑行业适应税率，建筑业中涉及到的增值税3%、6%、9%、13%税率如何区分，建筑公司通病：要交9%、13%的增值税，25%的企业所得税?如何税筹?，建筑工程业的税种有哪些?税率各是多少？，我的会计笔记之建筑业税务（一）??。

1.干货！2021年建筑行业适应税率

建筑业涉及到的税率是比较复杂的。一般纳税人有基本的税率，在特殊的情况下也可以选择简易征收，小规模纳税人有征收率 。在一项业务中，可能涉及到建筑服务，也可能涉及到其他现代服务；可能有一般项目，也可能有适用简易征收的项目；可能涉及到混合销售，也涉及到兼营，因此纳税人要注意区分各种情况下税率的选择。10%→9%政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局海关总署公告2021年第39号）建筑业一般纳税人签署合同是属于这个范围内的，一般适用9%的税率。包括：各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。建筑服务增值税计税方法分为一般计税和简易计税，简易计税按3%征收率计税，一般计税自2021年4月1日起按9%税率计税。1、建筑业的小规模纳税人采用的是3%的征收率；2、（一般纳税人的简易征收）建筑业的一般纳税人，在一些特殊情况下，也可能采用3%的征收率：01.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；02.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；03.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；04.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。提供建筑服务的时候，往往还会涉及到一些辅助的服务，适用税率6%。又如，工程勘察勘探服务，属于现代服务中的研发和技术服务；开发票的时候，应该是：*研发和技术服务*工程勘察勘探；适用现代服务的6%税率。再如，工程造价鉴证属于现代服务中的鉴证咨询服务；开发票的时候，应该是：*鉴证咨询服务*工程造价鉴证，也是适用于鉴证服务的6%税率。更多园区优惠政策及税务筹划方案，欢迎关注或私信。

2.建筑业中涉及到的增值税3%、6%、9%、13%税率如何区分

建筑业涉及到的税率是比较复杂的。一般纳税人有基本的税率，在特殊的情况下也可以选择简易征收，小规模纳税人有征收率 。在一项业务中，可能涉及到建筑服务，也可能涉及到其他现代服务；可能有一般项目，也可能有适用简易征收的项目；可能涉及到混合销售，也涉及到兼营，因此纳税人要注意区分各种情况下税率的选择。9%税率：建筑行业一般纳税人的基本税率。2016年，建筑业也加入了“营改增”的大军，3年来，实现了税率从11%到9%的转变。对于建筑业的一般纳税人来说，提供建筑服务一般都是适用9%的税率的。建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。凡是建筑业一般纳税人签署合同是属于这个范围内的，一般适用9%的税率。3%税率：小规模纳税人的征收率和一般纳税人采用简易计税方法计税。不止是建筑业的小规模纳税人采用的是3%的征收率，其他行业的小规模纳税人大部分也是3%的征收率。因此，这是一个普适性的规则。但对于建筑业的一般纳税人，在一些特殊情况下，也可能采用3%的征收率。这些情况，就是一般纳税人的简易征收。最典型的几个简易征收是：1.以清包工方式提供的建筑服务；2.为甲供工程提供的建筑服务；3.为建筑工程老项目提供的建筑服务；4.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税；企业需要注意的是：简易征收是针对每一个项目的，有的项目符合简易计税方法，可以选择简易计税，有的不符合，就要选择一般计税。但是，同一个施工项目，不可以同时选择一般计税和简易计税！此外，简易计税一经选择，原则上就36个月不得变更了。6%税率：提供的服务大类不是建筑业，可能是现代服务、鉴证服务等。在提供建筑服务的时候，往往还会涉及到一些辅助的服务。比如，工程设计、工程勘察勘探服务、工程监理等，这些服务要特别注意其所属于的类别。因为从2021年1月1日开始，纳税人开票的时候，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面上。因此，要注意正确的匹配。比如，工程设计，是属于现代服务中的文化创意服务；开发票的时候，应该是：*设计服务*工程设计，适用现代服务的6%税率。又如，工程勘察勘探服务，属于现代服务中的研发和技术服务；开发票的时候，应该是：*研发和技术服务*工程勘察勘探；适用现代服务的6%税率。再如，工程造价鉴证属于现代服务中的鉴证咨询服务；开发票的时候，应该是：*鉴证咨询服务*工程造价鉴证，也是适用于鉴证服务的6%税率。因此，分清服务的类别，就能知道是适用9%的税率，还是6%的税率。13%：销售货物提供应税劳务现在13%的税率一般是涉及销售或者进口货物，提供加工修理修配劳务，有形动产租赁服务，是17%的税率降档而来，也是传统的增值税税率。但是建筑行业在采购材料，或者混合销售时，也是有可能出现这个税率的。所以，需要区分情况来处理。还有一个比较特殊的情况，就是向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，可能会用到2%的征收率。举个例子一般纳税人建筑企业A公司，签订了一个1000万的建筑工程合同。其中，需要自行采购材料，进行设备租赁等。向一般纳税人购进金额为500万，向小规模纳税人购进材料等的金额为100万，A公司对该工程选择一般计税方法，那么A公司可能会涉及到的税率有：1. 建筑业的销项税，税率9%：1000*9%=90万，2. 从一般纳税人处采购材料，机械设备租赁，进项税率13%：500*13%=65万，3. 从小规模纳税人处采购，进项税率为3%：100*3%=3万元。增值税=90-65-3=22万那么这里就涉及到了9%，13%和3%的税率。综上，建筑业企业在具体的工程项目中，要根据不同的事项，来选择不同的税率。一般纳税人还要考虑项目是适用一般纳税还是简易征收。

3.建筑公司通病：要交9%、13%的增值税，25%的企业所得税?如何税筹?

　　建筑公司通病：要交9%、13%的增值税，25%的企业所得税?如何税筹?　　目前，越来越多的建筑公司在增值税、企业所得税上的压力越来越大，9%的建安税令人头痛，涉及销售采购增值税税率13%，及25%的企业所得税，所以，大家一直都在寻求一个增值税、所得税的税务筹划方案。　　建筑业企业特别是小型建筑业企业存在大量的零星采购，预算不具体及选择供应商不规范，导致建筑业企业大量的零星采购无法获得正规的可抵扣的增值税发票。建筑企业的零星采购在工程总成本中所占的比例越高，无法抵扣的进项税额越多，增值税税负也越高。　　另外对大*建筑工程行业来说，税收存在缺进项的情况较多，主要体现在：　　劳务人员工资;施工人员很多是农民工，工资通过老板个人卡发放，一方面无法列支成本，同时个人卡频繁资金流，存在风险。　　临时租用的各种机械设备和车辆;　　而缺进项会导致该企业账上利润虚高，导致企业承担过高的企业所得税，因此建筑工程(施工)行业企业需要通过合法合理安全的方式解决成本票入账问题，从而降低“利润”虚高导致的企业所得税税负过高问题。　　建筑业税负高达45%，如何合理税收筹划?　　一、个人独资企业模式可以很好地解决建筑行业企业所得税税负高的问题，即：改变收入类型，由工资收入、劳务收入、提成奖金收入变为经营所得收入，从而享受低税率，企业所得税或个税过高(如股东分红)都可以采用个人独资企业来节税。　　节税案例　　建筑材料销售收入1000万为例。企业必须缴纳25%的所得税，1000*25%=250万元。这个税负可以说是相当重的。　　如果入驻园区拆分成两个500万小规模个人独资企业，享受核定征收个人所得税0.5%-2.1%，则需要缴纳：　　增值税(2021年期间小规模纳税人可以享受 1% 优惠政策)：500/1.01*0.01=4.95万　　附加税：4.95*6%=0.297万　　个人所得税：10.5万　　纳税总额15.747*2=31.494万　　完税后可直接提现，无需再次缴纳20%分红个税　　二、将合作的个人包工头转变成“建筑劳务、工程服务、工程款、劳务费、机械租赁”等多项内容，由个人包工头成立施工班组个体户。　　例：浙江舟山某建筑公司，有30个小包工头带机械设备施工，让自带设备的包工头注册“机械租赁”类个体户，经营范围为“建筑工程机械租赁及维修服务”。　　个体工商户核定征收，比如设立xx经营部，总部税负2.06%　　三、成立有限公司，享受税收扶持政策。对于有限公司，企业可采用成立新公司、分公司、子公司或者迁移的方式入驻园区，依据税收的属地原则，企业缴纳的税收会全部或者部分纳入到注册地的财政收入，当地的园区会对正常纳税的企业给予一定比例的财政扶持补贴。　　增值税以地方财政所得的40%-70%给予扶持　　企业所得税以地方财政所得的40%-70%给予扶持　　股东分红缴纳的个税可以享受地方留存的40%-70%扶持　　车船税:以纳税总额的70%-80%扶持　　四、材料费、设备租赁、工程款、安装服务、运输费、河沙石子等可以通过自然人代开解决　　自然人代开，*税率3%!!!　　五、灵活用工模式　　如何合理合法节税?是每个老板的必修课，尤其是在经济形势严峻、竞争压力巨大的今天。

4.建筑工程业的税种有哪些?税率各是多少？

营业税=1000000*3%=90000 城建税=90000*7%=6300 教育费附加=90000*3%=2700

5.我的会计笔记之建筑业税务（一）

建筑业涉及的税费一般有下几种：增值税（原营业税）、附加费（城建税、教育费、教育费附加）、资源税、不同地区要求的地方性基金等、印花税、个税、企业所得税。在2016年5月1日之前以缴纳营业税为主，2016年5月1日起因为全面施行“营改增”则由缴纳营业税变更为缴纳增值税。不同于其他企业，建筑业因为存在异地施工的问题，所以需要进行税务预缴，也就是需要缴纳一部分税金给施工所在地税务局，*再在企业所在地清算汇总缴纳。这点咱们也很好理解，因为如果全部税金都在企业所在地缴纳，一是不好监督，二是当地的税务局就减少了税收来源，久而久之如果不能保证当地税务局的税收来源，就有可能会出现抵制外来企业的情形，所以为了平衡施工所在地的*税收与企业所在地的*税收，就出现了一些不同税种要求的缴纳税务局不同的情况。特别是“营改增”后地税局减少了大量税务收入，因此后续可能会出台一系列地税方面的新规定来增加地税税收入，就营改增后这一年多我的感受，施工所在地的地税局在营改增后确实对地税收取的这块税务查的更为严格了，以前我们可能会因为业主支付比例控制的一些问题，部分税金会留到后面收到大额的工程款后缴纳，但现在在过程中就会严格的按照纳税义务形成时间来强制要求缴纳。因此，我们财务人员就需要在施工过程中计划这部分税金的缴纳，严格审核合同条款，看这部分税金是否需要由分包单位承担等等，需要提高项目财务人员的税务策划能力。一、增值税增值税是建筑业现在主要缴纳的税种。根据财税【2016】36号文规定，“在*人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。”要注意这里提到的几种类型的企业只是本文营改增涉及的单位类型，并不是只有这几种类型企业才缴纳增值税，建筑业算提供建筑服务。（以下提到的税率仅为建筑业税率）增值税顾名思义，就是对增值的部分进行纳税。相比以前的营业税，增值税具有更多的灵活性，更需要税务策划来控制税金。如果是这一、两年才毕业的财务人员，可能接触不到营业税了，简单的说一下以前建筑业缴纳的营业税，营业税是以营业额以纳税依据缴纳的税金，是由施工所在地地税局收取的，计算公式为：营业税=营业收入*3%。因此，营业税缴纳的税金常常是固定的，当时税务策划就显得没有那么重要。但是“营改增”后因为税收由原来的营业收入变为了只对增值部分纳税，增值税=销项税-进项税，虽然销项税跟以前营业税一样基本固定，但进项税额变成了一个不确定的数字，所以税务策划变得很重要，怎么去选择不同税率不同价格的商品，劳务分包单价是否含税，什么时候要求对方开具开具发票等等，就变得非常重要了。从理论上说增值税金额就变成了0~销售额*11%之间，跨弧非常大。另外增值税是由国税局收取，就减少了大量地方税务局税收收入。1、新老项目划分2016年5月1日起施行“营改增”，建筑业纳税税率由3%变为了11%，但是许多项目在这个日期前已经开始施工了，特别是一些已经完成一半以上的工程项目，因为前期没有取得增值税专用发票，没有对应的进项税额可以抵消，且这些项目当初的投标价也是按营业税税率测算投标报价的，所以对于这部分项目如果突然变为按税率11%增收增值税会非常不公平，可能许多工程项目的毛利率都达不到11%以上，这样盈利的项目因为税金都会变成亏损，所以针对这部分项目，*税务局规定了一个过渡期，能证明在这个时间点以前开工的项目就能定义为老项目，这部分项目仍然按3%来征收增值税，但不能抵消进项税，就同以前营业税的税负差别不大了。在这个时间点以后开工的项目就会被认为是新项目，要求按新税率11%计算销售税，并在施工过程中按要求取得合规的进项发票来进行抵扣了，这样一来，*就能通过对新项目严格的税务要求来规范一些日常无法全面考核到的小企业，因为一般纳税人需要抵扣进项税，就会要求对方开具增值税专用发票，对于开具专票又有一些列严格的要求，因此就能以最上游的大型企业来规范这些企业的下游企业。2、与营业税的负税率对比因为新项目的增值税税率高达11%，一些工程类型的毛利都达不到11%，所以税务策划就显得非常重要，将直接影响项目*的盈利。（1）老项目老项目按不含税销售额的3%计算增值税额，不能抵扣进项税额，但在计算含税销售额时允许减去分包销售额，但必须提供对方开具给本企业的分包发票，合同，对方的完税证明复印件等等来证明真实性。即只对本企业的实际销售收入部分纳税，分包部份不视为本企业的实际销售收入。计税方式称为简易计税。（2）新项目新项目的增值税额按不含税销售额的11%减去取得合规的增值税专用发票的进项税，为最终缴纳增值税。计税方式称为一般计税。3、异地预缴（1）跨区域涉税事项报告表因为异地预缴税金后需要在企业所在地汇清算缴纳，所以需要异地税务局将一些完税事项信息反馈给企业所在地税务局，因为现在税务系统联网，能及时查询到同一企业在不同地区缴纳的税金，但为了更好的规范税金的缴纳与将项目分类登记考核，就需要企业在企业所在地税务局办理《跨区域涉税事项报告表》或《外出经营许可证》，到项目实际施工地税务局进行报验，一方面将一些正确的信息录入系统后实现异地缴纳，施工所在地税务局能及时了解到该项目的税务情况，另一方面能通过该原件证明本你是能代表本企业异地进行完税事宜的，免得他人冒用本企业名义进行一些税务事项。跨区域涉税事项报告有关事项参考税总发【2021】103号文，由2021年10月30日起正式实施，对比原《外出经营许可证》取消了180天的有效期，而且表格信息更为详细，有企业所得税缴纳税务局等等，这样不是财务人员来办理报验，税务人员也能通过表格信息就能顺利进行信息录入报验了。外出经营许可证参考《税收征管法实施细则》第二十一条。（2）预缴根据国税【2016】17号文件规定，跨县（市、区）提供建筑服务的，需要按规定在当地税务局进行税金预缴。一般计税项目预缴款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/（1+11%）*2%简易计税项目预缴款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/（1+3%）*3%取得的全部价款和价外费用扣除支付的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。需提交的资料：a、《增值税预缴税款表》b、与发包方签订的建筑合同原件及复印件c、与分包方签订的分包合同及复印件d、从分包方取得的发票原件及复印件（还需要报验后的外出经营许可证或跨地区涉税事项报告表）具体需要到当地税务局进行咨询，当地税务局是否有其他要求。另外要注意，分包发票备注栏必须标注建筑服务所在地所在的县（市、区）、项目名称，否则不能抵扣分包收入。4、纳税义务发生时间（1）纳税人发生应税行为并收讫销售款或者取得索取销售款项凭据的当天（2）先开具发票的为开具发票当天（3）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。这部分可能不同地区税务局的理解会有差异，对于合同约定支付比例问题的，我所在的地区是认可以支付比例来鉴定纳税义务形成时间的，但有些地区业主会要求全额缴纳，这样就会造成企业在过程中的资金压力，例如合同约定支付比例为80%，则发生验工计量100万元时，有的税务局默认80万元形成了纳税义务，有的却默认100万元形成了纳税义务，因为部分税务局对于文件的理解不同，执行要求就不同，需要到当地税务局具体咨询。但要注意的时，如果税务局认可合同约定的支付比例，那么如果本期业主拨款仅达到70%，70万元，但是形成纳税义务的仍然是80万元，如果你按照70万元缴纳税金，就会产生税务风险，被认定为税金滞纳。5、纳税主体增值税后纳税主体为企业，但是同一企业可能既存在老项目又存在新项目，所以要求企业在核算时区分项目核算，企业取得专票用于老项目的不得抵扣新项目进项税，因此为了区分项目，税务局也要求分包发票要备注项目名称。增值税对比营业税的要求更为规范，增值税发票票样如下：增值税普通发票票上方写为XX增值税普通发票，只有两联，发票联与记账联，增值税专用发票上方写为XX增值税专用发票，有三联，发票联、记账联与抵扣联，抵扣联作为进项抵扣的依据。购买方与销售方信息是要在税务局登记备案的*信息，这样税务局输入相关信息就能查到该企业的全部税务情况，*联网更能比对是否存在弄虚作假等问题。以前的一些手撕发票是没有办法查询真伪的，而且能够随意取得，增值税发票就要更规范一点，也更能查询出是否存在虚开发票等问题。以上讲了一些建筑业销项方面的点，总结下思路：提到的文件大家都要去仔细阅读税务局颁布的原文，里面有许多需要因为篇幅问题我这里没有讲到的细节。下次将继续讲一下建筑业取得进项发票的一些问题。

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