活动礼品怎么做账，过节礼品账务处理，小心招来巨大风险！2019年这样做账才安全！

会计这个职业是比较受欢迎的职业，会计有很多个小种类，今天要说的是活动礼品怎么做账 ，对于这个职业不是很了解的可以看一下公司为了年会买的抽奖奖品，该怎么做账，计入哪个科目？，公司购买酒水用于招待和送礼，取得专票，财务这样做账太机智了！，公司赠送客户的礼品是否要交税，该如何做账，发给员工礼品怎么做账?，在商品促销时赠给顾客的礼品怎样做账，年底送客户礼品、给员工发福利，这样做账省钱！，过节礼品账务处理，小心招来巨大风险！2019年这样做账才安全！??。

1.公司为了年会买的抽奖奖品，该怎么做账，计入哪个科目？

1、公司为了年会买的抽奖奖品计入应付职工薪酬-福利费用。2、福利费是指企业从费用中提取的、准备用于职工福利方面的资金。比如职工的医疗卫生费用、职工困难补助费，以及应付的医务、福利人员工资等。外商投资企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金，用于支付职工的非经常性奖金（如特别贡献奖、年终奖等）以及职工集体福利的，也通过“应付福利费”核算。企业在支付上述各项费用时，应付福利费即减少。3、为了连续、系统、全面地核算和监督经济活动所引起的各项会计要素的增减变化，就有必要对会计要素的具体内容按照其不同的特点和经济管理要求进行科学的分类，并事先确定分类核算的项目名称，规定其核算内容。这种对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。

2.公司购买酒水用于招待和送礼，取得专票，财务这样做账太机智了！

我公司购买了10万元酒水送礼，取得专票，能否抵扣？如何做账？有何税务风险？01答复1、购进酒水环节取得专票，可以抵扣，赠送客户需要视同销售缴纳增值税。2、账务处理：（1）购进酒水借：库存商品-酒水 10万元 应交税费-应交增值税（进项税额）1.3万元贷：银行存款 11.3万元（2）送礼给客户借：销售费用-业务招待费 11.3万元贷：库存商品 10万元 应交税费-应交增值税（销项税额）1.3万元参考：《*人民共和国增值税暂行条例实施细则》：第四条　单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人02税务处理（一）增值税1、用于招待财税（2016）36号附件1第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。因此，购买酒水用来招待，属于上述“交际应酬费”，属于个人消费，不得抵扣进项税额，已经抵扣的需要做进项税额转出。2、送礼《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此，购买酒水用来送礼，应该视同销售计缴增值税。综上，对于购买酒水用来招待与送礼，虽然会计做账都是计入“销售费用-业务招待费”，但是增值税处理是有差异的，需要特别注意。（二）企业所得税根据《*税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定，企业将资产移送用于交际应酬和对外捐赠（送礼也是一种捐赠），因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。因此，企业购买酒水用于招待或送礼，在企业所得税方面都是需要视同销售的。当然，业务招待费是需要按照税法规定进行纳税调整的，不能全额税前扣除。（三）个人所得税这个问题，经常会被人忽略。业务招待，大家在一起吃吃喝喝，也无法量化到个人，所以业务招待可以不交个人所得税。但是，如果是用于送礼的话，就涉及到个人所得税，应该按照“偶然所得”缴纳个人所得税。政策依据：《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2021年第74号）第三条规定：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 *税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定计算。03风险提醒风险一礼品赠送给客户个人，存在按照“偶然所得”代扣个人所得税的风险。参考：财政部、税务总局联合印发《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告2021年第74号）：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 *税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定计算。风险二礼品无偿赠送给个人客户，将资产移送他人了，企业所得税需要视同销售，企业所得税汇算清缴需要做纳税调整。参考：国税函[2008]828号《*税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》：二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 　　（一）用于市场推广或销售； 　　（二）用于交际应酬； 　　（三）用于职工奖励或福利； 　　（四）用于股息分配； 　　（五）用于对外捐赠； 　　（六）其他改变资产所有权属的用途。 来源：郝老师说会计，晶晶亮的税月

3.公司赠送客户的礼品是否要交税，该如何做账

现凡是礼品都需要纳税的。根据《*人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题通知如下：　　一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：　　1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；　　2.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；　　3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。　　二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：　　1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。　　2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。　　3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。　　三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

4.发给员工礼品怎么做账?

春节即将来临，公司都会发一些礼品作为员工的福利待遇，那么发给员工礼品怎么做账呢？公司发放给员工的礼品根据《个人所得税法实施条例》（国令707号）第六条个人所得税法规定的各项个人所得的范围∶工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。第八条个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按照取得凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照内功价格核定应纳税所得额；所得为有价让券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额，所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。公司发放给员工的礼品会计分录：借︰管理费用\销售费用\研发费用——福利费贷∶应付职工薪酬——福利费借：应付职工薪酬——福利费贷：银行存款公司赠送给客户的礼品个人所得税会计处理：如果客户自己承担个人所得税费用借：其他应收款贷∶应交税费——应交个人所得税借∶应交税费——应交个人所得税贷∶银行存款如果公司负担个人所得税费用借∶管理费用\销售费用——业务招待费贷∶应交税费——应交个人所得税借∶应交税费——应交个人所得税贷∶银行存款注：公司负担的个人所得税费用不能在企业所得税前扣除了解更多财税资讯，请关注本号。

5.在商品促销时赠给顾客的礼品怎样做账

1、购进时，取得了增值税专用发票的，可以抵扣进项税。 借：库存商品 借：应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 2、赠送时，应视同销售，作为费用处理的同时，要计提增值税的销项税。 借：营业费用--促销费 贷：应交税金--应交增值税（销项税额） 贷：库存商品 3、如果不涉及进项税抵扣，可以直接计入费用。 借：营业费用--促销费 贷：应交税金--应交增值税 贷：银行存款等

6.年底送客户礼品、给员工发福利，这样做账省钱！

年底了，好多企业会订制礼品来回馈客户。这家企业订制了3种礼品，一种是精美台历，一种是礼品保温杯，一种是家用电子秤，财务部建议均让厂家印制上公司的名称、LOGO等。当老板和业务人员拿着礼品送客户时，非常客气的说：多多帮我们企业宣传！提醒一：同样是礼品，没有带有宣传标志的礼品属于业务招待费，带有宣传标志的礼品属于业务宣传费。提醒二：具有业务招待费性质的礼品属于增值税不得抵扣范围，具有业务宣传费性质的礼品不属于增值税不得抵扣范围。提醒三：业务招待费在企业所得税税前扣除上必然面临纳税调增，业务宣传费在企业所得税税前扣除上不一定面临纳税调增，二者扣除限额不一样。政策参考：1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但*不得超过当年销售（营业）收入的5‰。2、《企业所得税法实施条例》第四十四条：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管*另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（注意结转以后年度扣除无年数限制）。3、《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》财税〔2021〕41号：一、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。三、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。四、本通知自2016年1月1日起至2021年12月31日止执行。4、 货物增值税视同销售，增值税暂行条例实施细则正列举了八项行为，企业只需对号入座即可判定是否应按照视同销售计算缴纳增值税：(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人5、 国税函2008年828号文列举了视同销售的情形，即企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。6、《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2021年第74号）三、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 *税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定计算。7、《财政部 *税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。员工福利元旦公司买茶叶发放职工福利，注意3个小提醒！ 提醒一：元旦公司买茶叶，若是取得专票，可以认证抵扣，但是由于属于用于福利，属于不得抵扣的情形，应做进项税额转出。购进茶叶：借：应付职工薪酬-非货币性福利 20万元 应交税费-应交增值税-进项税额 2.6万元 贷：银行存款22.6万元转出的会计分录：借：应付职工薪酬-非货币性福利 2.6万元 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 2.6万元提醒二：元旦公司买茶叶发放职工福利，应并入每个人当期工资薪金代扣个人所得税。提醒三：企业外购产品用于集体福利，产品所有权和控制权均已从企业转移给了员工，企业所得税应视同销售，计入应纳税所得额。参考一：根据《*人民共和国增值税暂行条例》第十条及其实施细则第二十二条规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣，所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。 参考二：国税函2008年828号文列举了视同销售的情形，即企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。用好“集体福利” 部分老板让会计人员采用一些不法手段以达到偷漏税目的，事实上，合理方法有很多，利用好“集体福利”就是其中一种。案例一：XX公司每月给每名职工发放午餐补助600元，属于福利费，但是由于属于个人性福利，需要并入当月工资薪金缴纳个人所得税。【改变】：从明年开始，公司食堂免费供应午餐，不再发放午餐补助，这样的福利属于集体性福利，免征个人所得税。案例二：XX公司每月给每名职工发放房租补助600元，属于福利费，但是由于属于个人性福利，需要并入当月工资薪金缴纳个人所得税。【改变】：从明年开始，公司统一租房，安排职工集体宿舍，不再向每个职工发放房租补助，这样的福利属于集体性福利，免征个人所得税。案例三：XX公司每月给每名职工发放交通补助600元，属于福利费，但是由于属于个人性福利，需要并入当月工资薪金缴纳个人所得税。【改变】：从明年开始，公司统一安排职工乘坐班车上班，不再向每个职工发放交通补助，这样的福利属于集体性福利，免征个人所得税。案例四：XX公司每年中秋节给每名职工发放月饼600元，属于福利费，但是由于属于个人性福利，需要并入当月工资薪金缴纳个人所得税。【改变】：从明年中秋节开始，公司统一安排职工在食堂品尝月饼，不再向每个职工发放月饼，这样的福利属于集体性福利，免征个人所得税。参 考：1、《*人民共和国个人所得税法》规定，对于发放给个人的福利，不属于文件中规定免税范围的，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。2、*税务总局所得税司2012年4月11日在*税务总局网站就所得税相关政策中答复，集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利不需缴纳个人所得税。3、*税务总局所得税2021年第三季度税收政策解读，目前对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个税。

7.过节礼品账务处理，小心招来巨大风险！2021年这样做账才安全！

一年一度的中秋和国庆接踵而来，在这些传统佳节，不仅是庆祝团圆的时刻，也是*人礼尚往来的好日子，很多企业也会通过团购购物卡等方式给员工发些福利或者送给客户等。但是大家知道吗？做个购物卡的账务处理，一不小心也能惹来风险，今天这篇文章企业会计都要学习到位！1我们先来看看有关购物卡的政策以及涉税雷区一、政策是这样的：从《*税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告 》（*税务总局公告2016年第53号）的规定来看，在预付卡的整个业务流程中，都无法开具增值税专用发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。1、企业购买预付卡，仅能从售卡方或支付机构取得普通发票，无法取得专用发票，项目是“预付卡销售和充值”，也就是说，从发票上可以开出企业购买了预付卡，随之而来就是“预付卡”实务涉税问题，如果是发放了，是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除，是否代扣代缴个税（发给员工作为福利费需要代扣代缴个税），是否涉及商业贿赂等问题；如果用预付卡消费，又无法取得专票，也就无法抵扣进项税。郑重提醒，金税三期上线，可“随时”知道哪家企业购买了预付卡！2、持卡消费后，销售方或特约商户也不得向持卡人开具增值税发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。二、购物卡账务处理成涉税“雷区”！北京一企业被罚近4万（不含代扣个税）北京xxxx投资集团有限责任公司决定书编号：三稽税稽罚〔2021〕1号处罚类别：罚款处罚事由：1、该单位以购物卡及实物形式赠送外单位人员礼品，未按规定代扣代缴个人所得税；2、该单位以购物卡形式发放给本单位员工防暑降温费，未按规定代扣代缴个人所得税；3、该单位发放给本单位员工购物卡，未按规定代扣代缴个人所得税。借用以上案例希望能够引起大家重视，我们发现会计人员还是在购物卡的账务处理上拿不准，甚至直接将购买购物卡的支出一次性计入了当期损益，其实这是错误的，在这里，总结了5笔会计处理，供大家参考。２购买购物卡如何入账？业务一:案例：我公司购入了5000元购物卡，取得了项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票一份。账务：借：预付账款-预付卡 5000元贷：银行存款 5000元提醒：不得直接计入“管理费用”，企业所得税前不得扣除。业务二:案例：我公司用购物卡给员工发放过年福利，10个员工，每人500元的购物卡。账务：借：应付职工薪酬-福利费 5000元贷：预付账款-预付卡 5000元提醒：(1)附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单;(2)属于个人性福利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。业务三:案例：我公司用买的购物卡给送给客户作为交际应酬费，来维护客户关系。账务：借：管理费用-业务招待费 5000元贷：预付账款-预付卡 5000元提醒：(1)应凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除;(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但*不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。业务四:案例：我公司用买的购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡。账务：借：销售费用-促销费 5000元贷：预付账款-预付卡 5000元提醒：(1)对于不属于随机赠与个人的情况，不需考虑代扣个人所得税的问题;(2)销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。业务五:案例：我公司用买的购物卡购买办公用品，取得办公用品清单。账务：借：管理费用-办公费 5000元贷：预付账款-预付卡 5000元提醒：购买办公用品，可以凭购卡发票复印件和购物清单入账,按有关规定税前扣除。３购物卡入账风险以及如何入账一、购物卡入账风险：1、首先，“金税三期”系统会*时间监控到你公司购买了100张大面值的购物卡，用来干什么？对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险！2、其次，该项费用并未实际发生，存在不得在企业所得税前扣除的风险；3、再次，购买的购物卡若是用来发放员工的，属于福利费，存在代扣代缴个人所得税的风险；4、同时，若是购买的购物卡若是用来送礼的，属于业务招待费，更存在代扣代缴20%个人所得税的风险，并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险！二、购物卡正确入账：1、公司购卡时会计分录借：其他应收款——预付卡 xx万贷：银行存款 xx万提醒： 取得开具的普通发票，品名“预付卡销售和充值”，发票税率栏“不征税”。2、公司持卡消费时会计分录借：管理费用、固定资产等（根据实际支出情况来列支科目）贷：其他应收款——预付款提醒： 不能取得增值税发票，只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐４政策参考根据*税务总局公告2016年第53号第三条规定："(一)单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称"售卡方")销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税.售卡方可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票.…(三)持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。"另*税务总局公告2016年第53号规定"未发生销售行为的不征税项目"下设601"预付卡销售和充值"、602"销售自行开发的房地产项目预收款"；b'h、603"已申报缴纳营业税未开票补开票".使用"未发生销售行为的不征税项目"编码,发票税率栏应填写"不征税",不得开具增值税专用发票企业财务还会有哪些隐患？如何掌握更多专业技巧？会计人怎样快速升职加薪？关注商道会计集团（）你想知道的都在这里！！

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