佣金支出会计分录，销售回扣和销售佣金的会计处理

会计这个职业是比较受欢迎的职业，会计有很多个小种类，今天要说的是佣金支出会计分录 ，对于这个职业不是很了解的可以看一下急救!酒店佣金会计分录什么做?如何转成费用?，收藏！知其然不知其所以然的15则会计分录，营业外收入，应如何写会计分录？，销售回扣和销售佣金的会计处理??。

1.急救!酒店佣金会计分录什么做?如何转成费用?

按照你的方法其他应付款已经平了，不用在处理了。但是你的方法是不妥当的，你是直接冲减了收入，这么处理税务会处罚你的，因为这么做少申报了营业税。支付佣金正确的会计处理如下借：管理费用 20 贷：其他应付款 200

2.收藏！知其然不知其所以然的15则会计分录

（1）多借多贷的会计分录做会计分录时借贷方应一一对应。一借一贷、一借多贷、多借一贷都是规范的做账方式。我还清晰记得，上*时老师讲《基础会计》，明确说不允许做多借多贷的分录。参加工作后，我一直牢记这一教诲，做账时尽量避免出现多借多贷。但多借多贷的分录不时还会看到，真避免不了吗，总觉得这是思路不清造成的。评论“日历”免费领取21年*会计台历（2）利息收入做账时记两个借方会计分录需遵循“有借必有贷，借贷必相等”。实务中会计们并没有严格这么做。最常见的，做利息收入分录时，基本上所有的会计都会把分录做成两个借方，借：财务费用（红字），借：银行存款。这种变通估计是某个老会计的经验传承。道理是什么呢？是为了取数方便，做费用分析时只看借方发生数就行了。 （3）公司的*笔分录与*一笔分录开办公司，*笔分录必是，借：银行存款，贷：实收资本。公司关门，*一笔分录是，借：实收资本（资本公积、未分配利润），贷：银行存款。一头一尾，都是股东的事。如是这般结局，实属幸运。怕就怕开头一般的热闹，结尾是无比的凄清，股东分文不能落下，借：实收资本（资本公积），贷：未分配利润。（4）发工资为何要通过中转科目“应付职工薪酬”发工资为何要通过中转科目“应付职工薪酬”呢？有个说法是，工资先计提，后发放，计提了就成了负债，为区别于其他负债，因此单设了这一科目。那直接发放工资，总该可做分录为“借：管理费用-薪酬（销售费用、制造费用、生产成本），贷：现金”吧，为什么不这样简化呢？原因是简化后统计薪酬会不方便。（5） 企业给员工代扣个税怎么做分录企业给员工代扣个税怎么做分录？借：应付职工薪酬，贷：银行存款，贷：应交税费-个税？实际缴纳个税时，现金流量表中需要填列为“支付给职工以及为职工支付的现金”，而不是“支付的税费”。原因在于个税并非企业自身的税费，它是工资的一部分。个人认为代扣个税时分录记成“其他应付款-个税”更合理。（6）确认收入时建议尽量通过“应收账款”中转确认收入时建议尽量通过“应收账款”中转。有的会计为了图省事，现金销售时直接做分录为“借：银行存款，贷：主营业务收入”。省事了未必就是明智的，不妨多走一步，借：应收账款，贷：主营业务收入；借：银行存款，贷：应收账款。个中的好处在于：①未来对账方便；②可借助软件里的应收账款模块归拢客户数据。 （7）其他与经营活动有关的现金编制现金流量表时，“收到的其他与经营活动有关的现金”、“支付的其他与经营活动有关的现金”两项的填写有个细节需注意。如公司资金管理欠规范，员工备用金借、还款频繁时，机械按资金流向编制现金流量表，会同时撑大两项的总计金额。这可能导致记录与真实脱节。建议将借、还款的差额仅填列于一项中。（8）公司销售给出的佣金、返点、回扣等，会计如何做账？先要分清佣金、回扣、返点给谁了。如果给单位了，做销售折扣与现金折扣都无不可。未开发票，做销售折扣；已开发票，做现金折扣。如果给个人了，做账就费劲了，这种事多见不得光。有的企业会找发票报销，有的会做成无票服务费，这两种做法都有税务风险。正确做法是做成劳务费，并代扣个税。（9）再来一瓶，会计如何做账呢？常见的有四种方法：①视同销售，如果会计真这么做，老板鼻子要气歪；②视同促销费用，将饮料成本计入销售费用，但要转出相应的进项税；③与正常销售合一块确定收入，等于做低平均销售价格；④不做账务处理。我倾向采用方法③，但需要与税务沟通。（10）用资本公积、盈余公积、未分配利润转赠实收资本，需要交个税吗？所有者权益转赠实收资本，自然人股东需要交个税吗？①由股东出资溢价形成的资本公积转实收资本，不需交个税；②其他途径形成的资本公积转实收资本需要交个税；③盈余公积转实收资本，需要交个税；④未分配利润转实收资本，需要交个税。从本质上讲，②③④是公司经营中形成的利润，①是股东（部分股东）自己的投入。（11）编制现金流量表时，银行存款定期利息该记经营活动还是投资活动，活期利息该记经营活动还是投资活动，购买理财的收益该记经营活动还是投资活动？银行存款活期利息计入经营活动，定期利息我觉得计入经营活动与投资活动均可，购买理财的收益计入投资活动。 （12）A集团投资1000万占有B公司*的股权。A集团投资100万占有C公司10%的股权。A集团拟将对C公司10%的投资以增资方式注入B公司，经评估该股权价值2000万元，增资后全部增加B公司的注册资本。请问A对此事项的会计分录怎么做，是否要确认投资收益？问题的关键是A集团是否要确认1900万的投资收益。从实质看，A集团这次股权置换并没有实际利益流入，A集团对C公司的投资，最终控制人未发生变化。做账时将1900万股权增值先计入资本公积可能更合理，等未来实际转让时再确认投资收益。（13）公交、地铁充值的发票是定额发票，这些发票能作为费用报销的凭证吗？*，公交地铁充值实际是预付费性质，不代表费用实际发生；第二，公交充值卡在商场、麦当劳、肯德基有消费功能，这决定了费用属性存疑。用公交充值发票报销费用，需说明两点，①报销人为公司事务发生了交通费，②额度在合理区间内。否则会被税务认定为发放薪酬福利。 （14）增值税专用发票开错了，被购货方发现了，如果对方尚未认证，该如何处理？如果已经认证，又该如何处理？对方未认证，如果未跨月，收回开错了的发票所有联次，作废处理；如果跨月了，需要开红票（开票方申请红票申请单）。如果对方已认证，不管跨月与否，都得开红票（认证方申请红票申请单）。 （15）公司给员工报销的置装费能在所得税前扣除吗？分两种情形看。常见的情形是企业规定员工每年报销置装费的标准，然后自行找发票到财务部报销，这种情形说白了是企业给员工发补贴，报销额度应并入员工工资计征个税。稳妥的方式是，企业统一制作并要求员工统一着装，这样发生的置装费可以作为企业合理支出税前扣除。来源： 袁国辉 指尖上的会计 ​​

3.营业外收入，应如何写会计分录？

你了解营业外收入，应如何写会计分录吗？今天小编就给大家整理一下关于这方面的一些知识，希望可以帮到大家。营业外收入是由企业通过非主要经营活动所取得的一种收入，一般包括捐赠收入、罚款收入等。对于营业外收入，应如何写会计分录？营业外收入的会计分录　　营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不需要与有关费用进行配比。因此，在会计核算上，应当严格区分营业外收入与营业收入的界限。通俗一点讲就是，除企业营业执照中规定的主营业务以及附属的其他业务之外的所有收入是为营业外收入。　　1、企业转让固定资产时，先结转固定资产原值和已提累计折旧额：　　借：固定资产清理/累计折旧　　 贷：固定资产　　2、因报废清理固定资产的收益计入营业外开支，收到双方协议价款：　　借：银行存款　　 贷：固定资产清理　　结转清理固定资产损益，如果转出价款高于固定资产的账面净值时：　　借：固定资产清理　　 贷：营业外收入　　3、企业在处置无形资产时：　　借：无形资产（应按实际收到的金额等）　　 贷：营业外收入——处置非流动资产利得（按应支付的相关税费及其他费用）　　如果是已计提减值准备的，还应当同时结转减值准备。　　4、确认的*补助利得：　　借：银行存款　　 贷：营业外收入　　5、期末，应当将“营业外收入”转入“本年利润”科目，结转后营业外收入应当无余额。营业外收入和其他业务收入区别　　营业外收入不属于日常收入，不影响营业利润，它属于当期利得，影响当期利润总额。营业外收入包括：捐赠收入，罚款收入，处置固定资产(无形资产)价款超过账面价值部分等。其他业务收入属于日常非主营业务的收入，影响营业利润。比如处置原材料收入，投资性房地方转让收入，投资性房地产租金收入等。　营业外收入属于哪类科目？　　营业外收入属于损益类的科目，当期期末余额，借方表示减少，贷方表示增加，期末无余额。　　营业外收入亦称“营业外收益”。指与生产经营过程无直接关系，应列入当期利润的收入。是企业财务成果的组成部分。例如，没收包装物押金收入、收回调入职工欠款、罚款净收入等等。营业外收入在“利润”或“利润或亏损”账户核算。在企业的“利润表”中，营业外收入需单独列示。属于企业营业外收入的款项应及时入账，不准留作小家当或其他不符合制度规定的开支。企业营业外收入的核算在“营业外收入”账户下进行，也可在该账户下按各种不同的收入设置明细账户进行明细核算。以上就是营业外收入，应如何写会计分录？小编给出的解答，希望对大家有所帮助。如果您还想知道更多的会计知识可以持续关注我们哦！来源：会计网，版权归原作者所有，转载请注明以上信息，如有侵权请联系删除处理。

4.销售回扣和销售佣金的会计处理

一、销售回扣1、与销售回扣有关的几个概念 　　 销售回扣是指企业在发生销售行为时给予购货方的折扣或折让的统称。与上述销售折扣（或折让）和商业折扣相区别，销售折扣（或折让）和商业折扣多从销货方的角度描述，属于会计和税务专业术语，强调对财务、会计和税务的规范处理；而销售回扣则是日常经济活动中的常用俗语，不属于会计或税务专业术语，而是从非专业角度对销售折扣（或折让）和商业折扣等概念的统称，不涉及帐务处理问题，多用于经营术语的表达，如：“销售方给多少回扣”，“购货方拿多少回扣”，有时干脆叫“给回扣”、“拿回扣”或“吃回扣”等等，这些语言的表达一般不考虑销售方或购货方的财务、会计和涉税处理。 　　 销售回扣与商业贿赂有密切的联系。商业贿赂是指经营者以排斥竞争对手为目的，为使自己在销售或购买商品或提供服务等业务活动中获得利益，而采取的向交易相对人及其职员或其代理人提供贿赂，从而实现交易的不正当竞争行为。即指经营者为销售或购买商品而采用财物或者其他手段贿赂对方单位或者个人的行为（《关于禁止商业贿赂行为的暂行规定》）。商业贿赂的本质特征是经营者为了获得交易机会或有利的交易条件而采取各种手段账外暗中给相关单位或个人好处。因此，商业贿赂是一种暗扣支出。销售回扣包括暗扣支出和明扣支出。 　2、销售回扣的税务处理技巧 　　 暗扣支出即商业贿赂一律不得税前扣除。《*税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函[1997]472号）规定：纳税人销售货物给购货方的回扣，其支出不得在所得税前列支。《*税务总局企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第六条也明确规定在计算企业所得时，贿赂等非法支出不得扣除。《*人民共和国企业所得税法》第十条规定，与取得收入无关的其他支出不得在企业所得税前扣除，暗扣支出即商业贿赂是取得收入无关的其他支出，显然不能够在所得税前扣除。 　　 明扣支出的税前扣除须符合相关税收规定。《反不正当竞争法》第八条规定：经营者销售或者购买商品，可以以明示方式给对方折扣，可以给中间人佣金。经营者给对方折扣、给中间人佣金的，必须如实入账。接受折扣、佣金的经营者必须如实入账。《*税务局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》（国税函 [1997]472号）规定：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。另外在增值税的处理上，*税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知（国税发[1993]第 154号）规定：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。3、销售回扣的会计处理尽管会计制度规定支付的销售回扣比照销售折扣进行规范的会计处理，但由于销售回扣往往没有合法的报销凭据，或者由于回扣的暗箱操作而不能按照销售折扣的常规方法在账面进行反映，这就使回扣支出常常是既不符合会计制度的规定，也不符合税法的规定。所以，税法明确规定，销售回扣不得抵减销售额，不得少缴流转税，也不得在所得税税前扣除，都不能影响销项税额。折让直接冲减收入、销项税和应收账款。如果是现金折扣时，总额列收，现金折扣直接计入财务费用，同时冲减应收账款;如果是商业折扣时，是按照总额减去商业折扣后的净额列收，商业折扣不再单独作处理。二、销售佣金 　　1.销售佣金的界定 　　①销售佣金的定义 　　 销售佣金是指企业在销售业务发生时支付给中间人从事中介服务的报酬，中间人必须是有权从事中介服务的单位或个人，但不包括本企业的职工。 　　②佣金与回扣的区别 　　 佣金与回扣具有完全不同的法律性质。佣金是指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营者资格的中间人的劳务报酬，如保险营销员推销保险所取得的手续费或佣金。佣金是给付中间人的劳务报酬，因为中间人为促成交易付出了劳务，佣金可以是一方支付，也可以是双方支付，接受佣金的只能是中间人，而不是交易双方，也不是交易双方的代理人、经办人，这是佣金和回扣的重要区别。接受佣金的可以是单位，也可以是个人。 　　③国外佣金 佣金是价格的组成部分,也是给中间商的一种报酬。国外佣金是根据出口合同的佣金率和付佣方式进行的。出口付佣方式通常有明佣和暗佣两种. 　　明佣是指根据成交的价格在出口发票上注明的内扣佣金,其金额根据出口发票所列货款乘以规定的佣金率计算而得.在会计上可按出口发票所列应收货款的净额处理。 　　暗佣又称发票外佣金,是指不在出口发票上列明的佣金,而是在买卖合同中规定佣金率和支付方法,这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。支付方法有两种:一是议付佣金,即出口后在向银行议付信用证时,由银行按规定佣金率在结汇款中代扣后,支付给国外客户。另一种是出口方在收妥全部货款后,将佣金另行汇付国外。企业在支付佣金后,应按实际支付金额冲减出口销售收入,以外币支付的与上述处理方法相同 2.销售佣金和手续费的会计处理 　　符合规定条件的销售佣金和手续费应计入销售费用（或营业费用）。根据*税务总局《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第五十三条规定：纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用： 　　（1）有合法真实凭证； 　　 （2）支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）； 　　①工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，除另有规定外，工资薪金支出实行计税工资扣除办法。可以看出，准予税前扣除佣金的支付对象不包括本企业雇员，支付给本企业雇员的佣金应列入工资薪金支出，用计税工资扣除办法进行纳税调整。支付给本企业职工的佣金不是严格意义上的佣金，应按工资所得缴纳个人所得税的。 　　②佣金的规定只是对外部的有资格进行中介服务的公司以及个人才适用佣金，需要提供合法依据，就是要中介公司的发票或者个人部分由税务机关代开的发票的才可以作为佣金入帐抵扣。 　　③企业支付给本企业雇员的佣金，属于非独立个人劳务活动得到的报酬，属个人的工资薪金所得，企业支付给个人（非本企业雇员）的佣金，属个人的劳务报酬所得，企业是个人所得税的扣缴义务人，应指定支付佣金的财务会计*或其他有关*，具体办理个人所得税的代扣代缴工作。企业不履行代扣代缴义务时，应纳税款由取得佣金的个人缴纳，企业应承担应扣未扣税款50％以上至3倍的罚款。 　　（3）支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％。 　　3.销售佣金和手续费的会计、税务处理技巧 　　财政部*税务总局《关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）对企业发生的手续费及佣金支出的税务处理进行了以下规定： 　　（1）企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。 　　①保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。 　　②其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 　　（2）企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按*有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。 　　（3）企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。 　　（4）企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。 　　（5）企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。 　　（6）企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。摘自：销售佣金会计处理_千寻文档

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