简述账务处理带来的税务风险，往来款项可能造成的六大税务风险，你都清楚吗？

会计这个职业是比较受欢迎的职业，会计有很多个小种类，今天要说的是简述账务处理带来的税务风险 ，对于这个职业不是很了解的可以看一下亏本处理原材料有什么税务风险，发票丢失 如何处理才不会有税务风险，往来款项可能造成的六大税务风险，你都清楚吗？，认缴制实收资本账务处理的涉税风险，财务处理中潜在的税务风险？，这8笔账务处理，你看看是否存在涉税风险？??。

1.亏本处理原材料有什么税务风险

亏本处理原材料 要有正确的 理由,比如变质、毁损等等，否则国税会按照市场价调整应交增值税，并还需要调增应纳税所得额

2.发票丢失 如何处理才不会有税务风险

如果是增值票： 根据《*税务总局关于增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票有关税务处理问题的通知》（国税发[2002]10号）文件规定： 为解决增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）丢失增值税专用发票产生的涉税问题，现将一般纳税人丢失增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票的有关税务处理问题明确如下： 1.一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，如果该发票丢失前已通过防伪税控认证系统的认证，购货单位可凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件及销货方所在地主管税务机关出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单”（样式附后），经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。 一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，如果该发票丢失前未通过防伪税控认证系统的认证，购货单位应凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件到主管税务机关进行认证，认证通过后可凭该发票复印件及销货方所在地主管税务机关出具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单”，经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。 2.一般纳税人发生丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票情况，必须及时向所在地主管税务机关报告，税务机关应对其报告的丢失发票是否已申报抵扣进行检查，对纳税人弄虚作假的行为，按照有关的法律法规进行处理。请您按照上述文件规定执行。 如果是普通发票： 发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。

3.往来款项可能造成的六大税务风险，你都清楚吗？

企业往来款项是财务报表中的重要内容，税务机关已经盯上了往来款科目，对于长期挂账的往来款事项，其中隐藏着重大的税务风险，我们一起来看看常见的六种税务风险。一、隐瞒收入风险企业销售货物或者提供服务，按照协议要求收到对应的资金流入，通常应该确认为收入。实际操作中很多企业为隐瞒收入或推迟收入确认时间，将收入的资金流入计入预收账款或其他应付款科目核算。预收账款是否需要确认收入交税，需要根据不同情况判断：1、建筑业、租赁业收到预收账款应马上确认纳税义务，缴纳增值税；房地产企业虽然收到预收房款不确认增值税纳税义务，但需要按照3%预征率预征增值税，同时确认所得税收入计算缴纳企业所得税。2、除以上三个行业外，大多数企业收到预收款不缴纳增值税和所得税，但需要注意预收款转收入的时间节点：生产销售企业是在发货时确认收入，而服务企业应在服务提供时确认收入。其他应付款同样是隐藏收入的常见科目，实际操作中的马脚常常在两个地方露出：1、其他应付款的二级科目异常，有时候强行将收入计入其他应收款，二级科目如果仍然客户核算，就容易被发现；也有企业为了掩人耳目，标注特殊的二级科目如“暂借款”，实在是欲盖弥彰；2、其他应付款的原始凭证异常，按照正常情况，其他应付款应根据时机业务核算并提供相关原始凭证和证据，如民间借款就应当提供借款协议、入账凭据、利息票据等，但隐瞒收入的情况下，这些证据通常准备不足，而且更重要的可能出现入账凭据同其他证据和核算的矛盾，经不起检查。二、视同分红风险民营企业股东多为自然人，如果分红应当缴纳个人所得税。实际操作中很多企业为躲避分红，采取种种变通手段将资金抽走，核算中多体现在预付账款和其他应收款两个科目。预付账款科目通常的做法是虚拟一个公司，或者找一个关联公司签署虚假购销协议，并支付大额预付款，实际上并未发生真实交易，预付款通过关联公司账户直接转移到个人账户，实现现金从公司的逃离。实际操作中常常造成预付账款科目的异常，如大量关联方预付，长期预付没有后续交易，甚至是出现和经营无关的预付行为，只要稍稍深究，很容易被发现。其他应收款科目通常的做法是将公司资金借给股东或者关联个人，长期挂账不予归还，关于这一点，税务机关早就做了明确规定，股东从公司长期借款不予归还（跨年或超过一年度），税务机关可视为分红。还有一种更加明显的情况就是企业出资为个人购买车辆、房产等，资金流显示为汽车4S店或房地产公司，但账务处理挂在股东身上，这更是明显的分红行为。三、借款利息涉税风险企业之间的借款，以及企业同个人之间的借款，如果是非关联方，通常签署规范的借款协议并计算利息，但实际操作中往往拿不到借款方提供的发票。如果是关联方借款，通常没有规范的借款协议，或者直接约定资金的无偿使用，最终也导致没有利息发票入账。无论是那种情况，都可能给企业带来麻烦。因此在其他应收款和其他应付款中应特别关注企业的内外部借款。1.企业对外借款未收取利息或收取利息未开具发票对外借款未收取利息，属于典型的无偿提供服务行为，在增值税中归入视同销售范畴，可能面临税务机关的调整。通常的做法是税务机关要求按照银行基准利率计算利息并交纳增值税。对外借款收取利息但未缴税，将本金计入其他应收款，而将利息隐藏在其他应付款科目，其他应付款科目将表现为利息支付的定期增加，而且将两个科目对应比对，较容易发现问题。2.企业取得借款未支付利息或支付利息未取得发票企业取得借款未支付利息，通常发生在关联方企业之中，容易被税务机关追溯到借款方，引发关联风险，最终上游交税，下游也不能扣除，得不偿失。企业取得借款，实际也支付了利息，但未取得发票，这里特别要关注的是自然人借款，利息从企业账户支付给个人，存在个人所得税代扣代缴义务，一旦发现面临补税。如果是从企业账户支付给其他第三方企业，未取得发票不能再所得税前扣除，但不存在个税风险。四、成本费用虚增风险成本费用通常应凭借发票入账，同时向对方支付约定款项。实际操作中有些企业通过购买虚开增值税发票取得入账票据，但无法支付对应款项，只能计入应付账款科目，长期无法支付，或者一段时间以后以现金强行冲掉，或者将其转化为股东个人代支付，将应付账款调整为股东个人的其他应付款。但无论如何隐藏，不能改变款项未能支付的事实。有一些购买虚开增值税发票的行为同时伴随有资金支付和资金回流，即先正常支付，再通过个人账户回流，隐蔽性增加，但风险依旧，伴随着*对虚开增值税发票的打击力度不断增大，事后翻船的案例比比皆是。五、被迫确认收入的所得税风险企业经营中，有时候会出现长期挂账的应付账款和其他应付款，无论由于什么原因形成，只要挂账时间超过三年以上，且无法证明该笔款项仍需支付的，税务机关有可能认定为“却已无法偿付的应付款项”，这属于企业所得税法中所界定的其他收入中的一种特殊收入类型。因此，企业需要定期清理往来中的应付账款和其他应付款，需要支付的及时支付，的确不需要支付的应转入营业外收入及时确认收入缴纳所得税，避免检查中被迫确认收入的同时还要计算罚款和滞纳金。六、胡乱对冲的往来处理风险由于往来款项成因复杂，来源多样，很多往来科目会变成长期挂账的死科目，但这并不意味着可以随意处理，尤其是实际操作中很多企业财务发现问题无法简单解决的情况下，将分属于不同主体的往来随意调整，甚至将资产和负债科目胡乱对冲，不处理还好，随意的无根据处理反而会使得隐藏的问题迅速浮出水面，风险直接爆发。总之，往来款项是企业账务核算中的重要组成，必须在核算之初就做好判断，准备资料，规范核算，并考虑未来的消化和处理，而不是目光短浅，“我死后哪管他洪水滔天”，只有这样才能确保将往来科目核算的涉税风险降到*。另外，应在每个会计年度终了之前对于本年度形成的往来款项进行逐一核查，发现问题，及时解决，确保往来核算问题不积累，风险不堆积。就像身体保健，做好日常锻炼和日常体检，避免问题堆积，一旦爆发后悔晚矣。来源：广东诚量会计事务所（点击文字即可查阅）【高新】2021年高企申报更严谨了 这些审查要点你需要知道重磅！下个月，住房公积金或将调整！到手工资有变化！三个判例显示：*法对是否加收滞纳金的判决思路有变化股东个人一定不能从公司借款吗？真的假的？还要缴纳20%个税？专票过了认证期限，还能开红票？紧急提醒：2021年！税局将从这13个方面严查企业“账外经营”！企业年报倒计时17天，满分口诀助你一臂之力！7月1日起购车缴税有变化！天津市税务局详细解读……预防税务风险，别给自己挖坑跳，5项内容要记牢会计实务！新公司会计建账做账及报税技巧详解！欢迎大家关注正洁财税社区，这里有您想要知道的财税问题，如果您身边也有需要的朋友，不妨分享给他（她），我们一起来探讨与学习。税务筹划及顾问、专项审计、全税种涉税鉴证、内部控制制度、财务梳理、行政事业单位固定资产清查及经济鉴证等业务

4.认缴制实收资本账务处理的涉税风险

自2014年年3月新《公司法》实施后，注册公司可以不再审验注册资本，必须度实缴注册资金，而是采取认缴制。公司注册资本认缴制是工商*只登记公司认缴的注册资本总额，不需要登记实收资本，不再收取验证证明文件。认缴登记不需要占用公司资金，可以有效提高资本运营效率，降低企业运营成本。但对于财务人员来说，认缴制后实收资本如何进行账务处理，实务中常见的错误有哪些，需要财务人员务必小心，稍不留神就会留下涉税风险，为后续处理埋雷，下面我们通过一个案例来说明。 2021年4月1日，甲乙两人共同出资成立某有限责任公司，章程约定注册资本100万元，甲乙二人各出资50万元。甲于成立当月实缴资本50万元，乙由于资金原因实缴资本为0，承诺后续*年内实际缴清。 正确的账务处理方式为 借：银行存款 50 万元 贷：实收资本 50 万元 常见的错误的账务处理方式为 借：银行存款 50 万元 其他应收款—乙 50 万元 贷：实收资本 50 万元 会计角度讲，会计人员必须遵循一个非常重要的会计原则--谨慎性原则.也就是说或有的负债可以尽量披露,但反之或有的收入是绝对不能在报表中披露的,一旦披露就应该被判定为做假账，因此，第二种账务处理方式是错误的，此处不做过多讨论，本文重点描述一下第二种错误的账务处理方式，会带来哪些涉税风险点。一、印花税 根据《印花税暂行条例》规定，记载资金的账簿应按照金额计税，税率为0.5‰，第二种错误的账务处理方式会造成多缴印花税50*0.5‰=0.025万元（数据编的不好，实足的二百五哈）二、个人所得税 印花税毕竟是个小税种，万分之五的税率也很低，可能难以引起财务人员或股东的重视，但是下面说说第二种错误的账务处理方式涉及的个人所得税风险。（一）实缴前股东乙面临的个税风险 “长期应收款—乙”这个明细科目余额50万元，税务*开展税收风险分析时，会认为这50万元是股东从公司借得款项长期未归还，根据《财政部 *税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）第二条规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。计算股东乙需要缴纳个人所得税=50*20%=10万元。 即使在税收风险应对中，企业向税务机关解释清楚了该科目的来龙去脉，但白白浪费了征纳双方宝贵的时间和人力资源，要知道对于企业财务人员来说，在*税务机关普遍实行纳税人分类分级管理的模式下，不被税务机关“盯上”（税收风险扫描），才是*放管服政策的真正受益者，才是做账的王道。（二）股权转让时股东乙面临的个税风险 假设企业运营1年后无经营业务（所有者权益无变化），股东乙将自己持有的50%股权以0元的价格转让给了新股东丙。 正确的账务处理方式下，实际乙就是一分钱没拿也一分钱没挣的白玩了一年，无需股权转让环节的个人所得税。 但第二种错误的账务处理方式下，股东乙在股权转让时会缴纳（50-0）*20%=10万元（简便起见未考虑相关税费）的个人所得税，原因如下： 1.股权原值的确定。按照《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（*税务总局公告2014年第67号）第十五条*款“以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值”，所以乙的股权原值应为0万元。 2.转让收入的确定。按照《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（*税务总局公告2014年第67号）第十一条 符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:　（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；另外，第十二条 符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。所以，税务机关不会认可股东乙的股权转让收入是0，而是会核定至该股权对应的净资产份额，即企业的资产负债表中的“所有者权益”100万元*乙的股权占比50%=50万元。 综上所述，认缴制下实收资本的账务处理并非小事，实务中常常见到会计如第二种的错误处理，而且认为无伤大雅，殊不知，已经为企业和股东的后续系列处理埋下了一颗“地雷”。

5.财务处理中潜在的税务风险？

一般老老实实地按税法规定做账，申报，开发票，不会有什么问题的。有的时候想避税，采用形式变换，实质没有改变，可能税务局会不认可，就会有税务风险。　企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。

6.这8笔账务处理，你看看是否存在涉税风险？

会计处理一12月，上海手机制造商将生产成本价为1000元的手机，市场（不含税）价格为2,000元，并将向客户提供100台。看看税收风险？借款：销售费用-业务促销费用10万元贷款：库存商品10万元会计处理二在A公司的年末，会计师根据税后利润计算应付给自然人股东的股息。看看税收风险？借款：利润分配-应付利润100万元贷款：应付股利-自然人股东100万元会计三A公司的自然人股东王先生从企业借了200万元在家里买房。看看税收风险？借入：其他应收款－股东王总200万元贷款：银行存款200万元会计四到了A公司的会计年度结束时，帐户上有600万元的盈余公积和资本公积，并直接转给了股东王的投资。看看税收风险？借款：盈余公积，资本公积600万元贷款：实收资本金王总600万元会计五甲公司于2021年12月为明年的租金支付了120万元，并且已经获得了租金发票。看看税收风险？借款：管理费120万元贷款：银行存款120万元会计六甲公司的应计雇员福利是基于每月应付工资总额的14％。看看税收风险？借款：管理费－福利费10万元贷款：应付职工工资福利费10万元会计七甲公司在中秋节以15万元购买了购物卡，发票已开具税款。看看税收风险？借款：管理费－其他15万元贷款：银行存款15万元会计八甲公司以90万元购买了一辆汽车，并取得了统一的汽车发票。看看税收风险？借款：管理费－车辆费90万元贷款：银行存款90万元提醒（1）会计师的故意会计经常给企业带来巨大的税收相关风险；（2）会计师的每个帐目始终与税收有关，也就是说，财务必须涉及税收；（3）会计人员的基本原则是不违反税收政策，并为每笔交易寻找税基；（4）只有当会计人员稳定地进行会计工作时，他们才能放心；（5）会计决不要故意做账，更不要说根据感情做账了。来源网络：如有侵权，联系删除！转载目的在于传递更多信息，并不代表本号赞同其观点和对其真实性负责。

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