东莞学初级会计职称请来仁和教育

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　　会计就业全能班

　　一、应纳税额

　　应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-地面税额

　　【提示1】

　　1）企业所得税的基本税率为25%；

　　2）符合规定的小型微利企业，减按20%税率；

　　3）*需要重点扶持的高薪技术企业，减按15%税率；

　　4）在*境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于*境内的所得，减按10%税率。

　　【提示2】

　　减免税和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

　　二、应纳税所得额

　　1.直接法

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

　　【提示】

　　在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应当依照税法规定计算。

　　2.间接法

　　应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　1）纳税调整增加额

　　a）在计算会计利润时已经扣除，但税法规定不能扣除的项目金额；

　　b）在计算会计利润时已经扣除，但超过税法规定扣除标准部分的金额；

　　c）未计或者少计的应税收益。

　　2）纳税调整减少额

　　a）允许加计扣除的费用

　　b）减税或者免税收益；

　　c）弥补以前年度（5年内）为弥补的亏损额。

　　三、纳税申报

　　1.企业所得税按月或者按季预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

　　2.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

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