终于晓得增值税的会计账户处理

一、增值税的会计账户   （一）一般纳税人的会计账户   由于我国增值税实行“价外计税”的办法，即以不含增值税额的价格为计税依据。因此，货物和应税劳务的价款、税款应分别核算。根据《企业会计制度》规定，一般纳税人应在“应交税金”账户下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细账户。  

  1. “应交税金——应交增值税”账户   “应交税金——应交增值税”账户的设置上采用多栏式账户的方式，在借方和贷方各设若干专栏加以反映。   （1）“进项税额”账户。该账户记录企业购入货物、接受应税劳务而支付的，并准予从销项税额中抵扣的增值税；若发生购货退回或折让，应以红字记入，以示冲销的进项税额。   （2）“已交税金”账户。该账户记录企业本期（月）应交而实际已交纳的增值税额；若发生多交增值税，退回时应以红字记入。   （3）“减免税款”账户。该账户记录企业按规定直接减免的、用于指定用途的（新建项目、改扩建和技术改造项目、归还长期借款、冲减进口货物成本等）或未规定专门用途的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。按规定，直接减免的增值税用蓝字登记，冲销直接减免的增值税用红字登记。   （4）“出口抵减内销产品应纳税额”账户。该账户记录企业按规定的退税率计算的当期应予抵扣的税额。   （5）“转出未交增值税”账户。该账户记录企业月终时当月发生的应交未交增值税的转出额。作此项转账后，“应交税金——应交增值税”的期末余额不再包括当期应交未交的增值税额。   （6）“销项税额”账户。该账户记录企业销售货物、提供应税劳务应收取的增值税额。若发生销货退回或销售折让，应以红字记入，以示冲减销项税额。   （7）“出口退税”账户。该账户记录企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关单证，向主管出口退税的税务机关申报办理出口退税而收到的退税款。若办理退税后，又发生退货或者退关而补交已退增值税，则用红字记入。   （8）“进项税额转出”账户。该账户记录企业的购进货物、在产品、库存商品等发生非正常损失及其他原因时，不应从销项税额中抵扣而应按规定转出的进项税额。若又发生冲销已转出的进项税额时，用红字记入。出口退税时，记入转出不予抵扣或退税的税额。   （9）“转出多交增值税”账户。该账户记录企业月末当月多交增值税的转出额。作此项转账后，“应交税金——应交增值税”的期末余额不会包含多交增值税因素。   2. “应交税金——未交增值税”账户   “应交税金——未交增值税”账户的借方发生额，反映企业上交以前月份未交的增值税额和月末自“应交税金——应交增值税”账户转入的当月多交的增值税额；“应交税金——未交增值税”账户的贷方发生额，反映企业月末自“应交税金——应交增值税”账户转入的当月未交的增值税额；“应交税金——未交增值税”账户的期末余额，借方反映企业多交的增值税，贷方反映企业未交的增值税。   （二）小规模纳税人的会计账户   小规模纳税人只需在“应交税金”账户下设置“应交增值税”二级账户，无须再设明细项目。其贷方反映应交的增值税，其借方反映实际上交的增值税；其贷方余额反映尚未上交或欠交的增值税，其借方余额反映多交的增值税。