总算懂得注册会计师如何进行审计

想知道注册会计师如何进行审计?注册会计师审计质量对于促进我国市场经济的良好运行，提高市场资源配置具有非常重要的作用。 现在，恒企小编就来说说注册会计师考试有效的方法。  

提高注册会计师审计质量  

(一)提高注册会计师的综合素质  

注册会计师的综合素质包括注册会计师的职业道德，注册会计师的专业胜任能力。注册会计师的职业道德是指注册会计师的职业品德、执业纪律、业务能力，以及对工作的负责程度等思想行为方式所做出的基本规定和要求。*注册会计师职业道德规范是为了约束注册会计师的工作行为，维护职业形象。注册会计师职业道德规范的基本要求包括诚信守信、独立、客观公正、专业胜任能力与应有的关注、保密。注册会计师的专业胜任能力是指注册会计师要具备最基本的专业知识、专业技能和经验，能够有效地完成被审计单位委托的业务。  

(二)提高注册会计师的审计独立性  

审计本质上是一项经济监督活动，审计最主要的特征是独立性，为了出示一份高质量的审计报告，注册会计师也必须具备审计的独立性，可以客观地，公正地发表审计意见。目前我国存在很多注册会计师因受到胁迫而出具不真实的审计报告，或者是注册会计师本人为了自身利益需要，而放弃注册会计师的职业道德，为满足客户需要而出具不真实的、掺有水分的审计报告。因此，应该提高我国注册会计师的审计的独立性。

(三)严格制定注册会计师的聘用制度  

注册会计师是指通过注册会计师(简称CPA)考试，顺利取得执业资格的人群。目前，我国注册会计师行业的人员素质良莠不齐、鱼龙混杂，主要是因为很多人采取自学方式，没有经过系统的培训，甚至没有任何会计从业经验。因此，不管是会计师事务所还是上市公司都应制定一套符合自身需求的注册会计师聘用制度，严禁上市公司因追求低廉成本而莽撞聘用没有任何工作经验的注册会计师，会计师事务所在招收新员工的同时，要重视对注册会计师的培训。 重损害了注册会计师同业之间的相互关系，也使注册会计师的独立性受到严重损害，对注册会计师行业的发展和社会公众利益毫无益处。  

注册会计师审计风险的控制  

*、提高审计人员的综合素质  

从根本上说,降低审计风险的关键在于提高审计质量,而审计项目是由审计人员完成的,因此,防范和控制审计风险的关键在于提高审计人员的综合素质,包括业务素质和道德素质。可以从如下四个方面着手:一是严格职业准入制度。适当提高审计行业的准入门槛,对审计人员的准入进行严格把关,确保全体执业人员具备其职责所需的专业能力。  

二是规范审计人员的后续教育制度。事务所应定期对执业人员进行教育与培训,针对审计实践需要,开展系统的有组织的业务培训;审计人员需树立终生学习的观念,自觉不断更新专业知识,扩展视野,以适应形势发展的需要。三是经常加强职业道德教育。注册会计师要树立廉洁自律意识,始终如一地恪守行为准则,坚持公正客观的职业态度和一丝不苟的职业精神。四是注意审计风险意识的培养。注册会计师要能够正确对待来自各方面的压力与困扰,提高对审计风险的应对能力,有效地遏止审计风险的发生。  

第二、规范审计程序  

审计程序的任何环节执行不到位,都会留下审计风险的隐患。因此,降低审计风险应注意从审计程序的各个环节入手。具体而言有如下方面:一是业务承接时的风险控制。在审计资源有限的情况下,不加限制的业务扩张必然造成对审计风险的失控管理。在业务承接阶段,应该对客户的各方面情况进行综合考察,从而决定是否接受新客户或者继续为老客户服务。在初步了解时,应考察事务所与客户之间的独立性,审计项目的性质,被审计单位财务状况、信用程度,审计情境以及事务所是否具备相应审计资源,包括人力、时间、专业能力和承担相应风险的能力等。二是委派审计人员时的风险控制。事务所应综合考虑审计人员的独立性、胜任能力、经验以及审计小组的凝聚力来组建审计小组。  

三是审计取证时的风险控制。审计证据是形成审计意见、得出审计结论的原始依据,审计证据的充分性、可靠性和相关性直接影响到审计工作底稿的质量,进而影响审计结论的说服力:充分性指数量必须足够支持审计结论,可靠性指能够客观真实地反映经济活动的实际情况,相关性指尽可能与审计目标相联系。四是编制报告时的风险控制。审计报告是追究审计责任和承担审计风险的直接依据。虽然编制审计报告阶段不涉及新的证据和结论,但在编制报告过程中,保持惯有的职业谨慎,有助于将审计风险降至*。在编制报告时应仔细复核审计工作底稿,关注影响标准审计报告签发的例外因素,关注财务报告的披露问题与有争议的事项,在报告中明确区分审计责任与会计责任,等等。  

改善审计独立性的对策及措施  

1、强化市场监管，突出托管责任  

审计委员会是由公司董事组成的一个公司内部机构，该委员会主要负责选择会计师事务所及注册会计师，并支付审计公费。公司审计委员会的主要目的是处理与独立审计人员的关系，改善内部控制，并建立适当的政策来禁止公司雇员违反职业道德和法律的活动。审计委员会应当有绝对的权利来聘用独立审计人员、确定审计费用和解雇审计人员。另外，审计委员会应当与独立审计人员保持单独联系，接受会计师事务所有关审计报告，并了解会计师事务所向公司提供的全部服务。  

2、减少*干预，鼓励合伙制发展  

打破市场壁垒，减少*的不当干预。*和有关方面可以通过颁布法规或制定一些标准，营造一个公平合理的市场环境。同时还要减少不当的*干预，打破市场壁垒，促进师事务所用正常竞争手段达到扩大市场占有率的目的。

鼓励合伙制事务所的发展。合伙设立的会计师事务所由合伙人以各自的财产对会计师事务所的债务承担无限连带责任。由于合伙制的事务所对外承担无限责任，将合伙人个人利益与事务所的业绩和命运紧密联系起来了，必然会提高注册会计师的风险意识，增强会计师事务所抵制来自客户不正当要求的压力和动力。  

3、努力完善审计收费制度  

完善审计收费制度，消除会计师事务所对被审计单位管理当局的财务依赖性。可以在董事会中设立审计委员会。由审计委员会来评价独立审计人员的工作并支付审计公费。也可以由监事会或者证监会设立专门的机构来考察注册会计师的工作，收取并支付审计公费。同时要强化审计收费信息披露制度。