终于知晓注册会计师审计风险及控制研究

想知道注册会计师审计风险及控制研究的方法?以下就是恒企小编给大家整理的控制和防范审计风险的策略和措施。  

注册会计师审计风险涵义  

审计根据不同的类型可以分为*审计、民间审计和内部审计，相应的审计风险也就包括*审计风险、民间审计风险和内部审计风险。审计风险基本涵义的表述是一致的，即审计风险通常是指审计人员对存有重大错报和漏报的财务报表，审计后却认为该重大错报和漏报并不存在从而发表与被审计单位事实不符的审计意见的风险。  

但是审计风险不仅仅来源于发表了不恰当的意见，有些情况下，虽然注册会计师严格按照审计准则执行了所有程序，不存在什么过失，但是也可能要承担被起诉而遭受损失的风险。如果注册会计师在审计过程中确实存在过失，那么他当然应该受到起诉。但是在许多注册会计师被起诉的案件中，他们并不存在什么过失，只是由于他们与被审计单位的客户关系而被起诉承担连带责任。一旦企业出现经营失败，大多数遭受损失的投资者都希望得到更多的赔偿来弥补损失

因此审计这家企业的注册会计师及会计师事务所也成为起诉的对象。由于审计环境及各种因素的影响，在审计过程中注册会计师不可能发现企业财务报表中存在的全部问题，而且在实际操作中也很难判定注册会计师是否保持了应有的谨慎。所以如果一家企业遭受损失而破产无力偿还债务时，投资人及其债权人都会认为注册会计师没有保持应有的谨慎，认为是他们的失职而起诉他们。所以广义的审计风险也可以理解为审计主体遭受损失的可能性，审计主体也就是注册会计师及会计师事务所。广义的审计风险来源于诉讼风险，而诉讼风险来源于被审计单位的经营风险。  

审计风险产生的主要原因  

1.社会环境的影响  

社会环境的影响主要来自于CPA审计所处的法律环境和经济环境。我国《独立审计准则》的颁布实施，一方面确立了CPA在独立审计中的法律地位，另一方面也明确了CPA应承担的法律责任。而《*注册会计师执业准则》(2010)的重新修订实施，更体现了对CPA审计责任的进一步扩大。在国外，审计人员因发表了不恰当的审计意见而遭法律诉讼的案例日益增多。在我国，《刑法》、《公司法》、《证券法》及《注册会计师法》等法律法规都对CPA的法律责任做了明确的规定。随着*机构和社会公众对CPA审计意见的依赖程度日益提高，CPA的审计对象和审计责任同时呈现出进一步扩大的趋势。  

经济环境的影响主要表现在：随着经济全球化、企业集团化、业务复杂化、技术多样化的不断发展，审计对象和审计领域日益复杂，客观上使CPA的审计工作难度不断加大。同时，由于一些企业的经营管理者法制观念淡漠，道德与诚信缺失，为了追逐不正当的利益，故意粉饰企业的经营成果和财务状况，欺骗投资者、债权人及社会公众，人为地加大了CPA审计的风险。

2.审计对象的复杂化和审计方法的局限性  

现代企业的显著特征是：企业规模不断扩大，经济业务不断拓展。面对纷繁复杂的企业经营资料，审计工作不可能面面俱到地详细查阅所有经营资料。现代审计方法的突出特点是在对被审计单位内部控制进行了解和测评的基础上实施抽样审计。CPA实施审计抽样时，无论是进行内部控制测试的抽样，还是进行实质性测试的抽样，客观上都存在着抽样风险―即抽样样本特征无法代表总体特征而出现失误的风险。  

防范审计风险应采取的对策  

1.针对审计人员自身素质的有限性

应从以下方面加以改进:(1)设置员工准入制度。会计师事务所必须强化风险管理的培训与训练,在决定员工是否晋升的考核中,风险管理能力应视为必不可少的因素,必须明确建立严格的道德自律机制,遏制“劣币驱逐良币”的现象,这是防范和化解审计风险的前提。行业协会应在资格考试、后续教育、行业惩戒等方面加强道德约束,只有树立诚实守信、内省自爱、克已慎独的职业道德观

崇尚“社会公众利益至上”的利他思想,塑造注册会计师正直向善、知耻明志的基本人格,才有可能恪守专业标准,审慎识别并正确把握审计风险。(2)保持审计的独立性。审计独立性包括机构独立性和人员独立性。人员独立性强调“精神独立”,不偏听客户一面之词,不屈从于外部施加的压力。很难设想,一个模糊了角色立场的注册会计师会关注审计风险?(3)投保充分的责任险。目前,审计风险投保制度尚在萌芽阶段,还未形成一个成熟的险种,应加快审计风险保险制度的建设步伐,这不仅是承担审计风险的需要,而且也是完善我国市场经济运行机制的需要。  

2.针对审计方法的局限性,应从以下方面加以改进:  

(1)健全内部质量控制和外部质量监督机制。风险管理贯穿于事务所质量控制的每一个环节,为了切实有效地控制审计风险,一方面,事务所内部应根据独立审计准则的要求,制定和运用一系列的控制政策和程序,进行质量控制,同时,必须加强注册会计师协会对行业的统一监管职能,选派思想作风硬、专业水平高的人员开展监管工作,从实际出发,对事务所的注册会计师进行定期或不定期的检查,对违纪违规的注册会计师要从严处罚,及时在行业内公告处理结果,并设立专门委员会,以监督违规案件处理的公正性。(2)恪守技术准则,规范审计行为,严格遵守执业规范。要防范并降低审计风险,重要途径之一就是严格规范审计行为,认真执行审计准则。事务所内部应建立严格的监管机制,以保证审计程序的每一个环节、每个项目的工作过程都严格遵守审计准则的规定,恪守应有的执业谨慎,从而避免审计风险。  

3.针对审计客体方面的原因,注册会计师应谨慎选择客户。审计人员要控制和防范审计风险,应对客户进行有效选择,不能为了多招揽业务而盲目接受各种审计项目,要了解委托人的道德品质,因为缺乏正直品格的客户,提供虚假会计资料的可能性会增加,如果盲目接受各种审计项目,结果必然会造成审计人员承受较大的审计风险,以至遭到不必要的法律诉讼。