终于认识注册会计师如何识别财务的风险

注册会计师如何识别财务的风险?审计风险亦日益突出。因而，如果再不下大力气对审计风险进行系统研究，搞清审计风险的内涵，以及产生的原因和可能带来的危险，现在，小编就整理出识别财务风险以及相关知识。  

如何识别财务风险  

随着市场经济体制改革的不断深化，市场竞争日趋激烈，企业在经营过程中随时会遇到各种风险，企业必须通过对风险的识别，建立风险评估体系和进行风险控制来预防或化解风险的发生，将风险造成的损失降到最小。 财务风险是企业风险的重要组成部分，它无时无处不在，防范和控制财务风险很有必要。  

防范风险，首先要识别风险，公司特有的风险主要有：经营风险和财务风险。经营风险是指产品市场和生产要素市场的供求变化，以及企业内部经营管理水平不同，使得企业因为生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。市场和生产的不确定性是经营风险的主要根源，如新产品的开发失败，产品生产质量不合格，出现新的竞争对手，消费者偏好发生变化，出现恶性竞争，产品落后等因素。财务风险是由于负债筹资而引起的股东收益的可变性和偿债能力的不确定性，以及由于财务信息可靠性等带来的其他风险，财务风险的类型有筹资风险、投资风险、资金回收风险、收益分配风险。  

筹资风险，主要来源于两方面：*，是偿债风险，指企业不能按期还本付息。第二，是收益变动风险，指由于资金使用效率低下，导致每股收益降低。

投资风险，由于不确定因素致使投资报酬率低于预期目标而发生的风险。 　　资金回收风险，在产品销售出去后，货币资金收回的时间和金额上的不确定性  

收益分配风险，由于企业将其留存收益分派给投资者的盈余和留在企业的盈余之间的比例分配方案可能给企业今后的生产经营活动带来不利影响所产生的风险。  

注册会计师审计风险  

注册会计师审计风险的概念  

注册会计师中的审计风险概念主要指的是由于企业会计审计操作过程中出现的缺陷风险问题所导致的会计审计结果数据与实际情况不符的情况，从而引发企业的经营损失，如企业经营失败，无力偿还所欠债务等，企业的最终倒闭将给审计人员带来不可估计的风险损失，因此企业中的审计工作人员必须从操作流程的各环节负起相应责任。审计风险主要是指由于审计操作工作人员有意识或者无意识地对企业中的财务报表进行了错误的数据统计和报告，而使用错误的财务报表资料就很有可能会对企业的经营生产提供错误的参考依据，从而造成审计风险。审计风险本身主要有两大方面，*是因为企业中的财务报表自身有错误而产生的错报、误报风险，第二是由于企业审计工作人员的工作失误造成的审计风险，也就是说审计工作人员审核企业财务报表后，并没有发现财务报表当中存在的风险问题。第二种审计风险就是所谓的注册会计师的审计风险，由于注册会计师的失误，导致企业会计从业人员对企业中的财务报表进行了错误上报，在企业财务管理中，关于注册会计师的审计风险在一定程度上是可以控制的。  

注册会计师审计风险的特点  

在企业经营管理中，审计风险的出现是客观的，只能通过审计风险管理的方式来减少审计风险给企业经营带来的损失。审计风险的客观性也是由企业中的会计审计工作的性质而决定的，只要存在企业经营风险判断，就会产生审计风险，审计风险的出现是在所难免的。审计风险具有可能性，也就是说将审计风险转变成为企业经营活动当中具体的损失是需要按照一定步骤来进行的，注册会计师的审计风险本身是一种可能性风险，是一个将会计审计工作人员的错误进行显像化的过程。虽然造成注册会计师审计风险的因素有很多，但企业会计审计工作人员还可以对审计风险进行某种程度上的控制，因此审计风险还具有可控制性特点。预测并控制企业经营风险，使审计工作人员对自身所负责的审计会计工作承担责任。

注册会计师审计风险的类型  

审计风险中的风险类型主要包括我国宏观经济环境中的风险以及企业经营生产所形成的风险。其中宏观经济环境中的审计风险主要来自于*法律体系不完善的风险以及行业中的不正常竞争风险，就像很多跨地区经营的企业在扩大其经营规模和经营范围时，常常受到各地区地方保护主义的影响。企业经营风险主要包括企业维护客户的风险、企业生产产品进行市场探索的风险、企业资金管理的风险，以及企业工作人员的人力资源管理风险。除上述审计风险外，还有职业风险，主要为鉴证业务风险与道德风险。其中鉴证业务风险是指注册会计师在规避风险时出现的漏洞问题，随着我国经济发展水平的不断提高，人们对物质的要求也越来越高，会被金钱利益诱惑而蒙蔽本心，有的注册会计师在企业审计过程中，不顾道德良心的谴责，做出了伤害企业利益的事情，以权谋私的现象时有发生。  

控制原因的防范措施  

公司治理视角：优化股权结构，形成相互制衡的法人治理结构。  

公司治理结构对审计质量提高至关重要。“一股独大”的股权结构，国有资本主体缺位，股东控制权残缺，内部制衡机制失效和经理人市场制约机制不健全等缺陷造成了严重的“内部人控制”。事务所的聘任实质上由公司管理当局控制，事务所的独立性受到严重影响。因此，提高审计质量最终还要以公司治理机制的完善为基础。通过有效减持部分国有股，提高社会资本的持股比例，形成相互制衡的法人治理结构;继续强化监事会在治理机构中的监督作用;设置独立管理当局的审计委员会，由其决定公司事务所的聘任和审计公费的支付，切实保证事务所的独立性。  

提高注册会计师的素质，强化对注册会计师的培训和监督。  

对于大多数的审计项目来说，审计风险的识别、估测、评价、预防等大量依靠注册会计师的经验判断。因此必须提高对注册会计师的素质要求，对他们进行有效的风险管理和现代信息技术的培训，努力提高其专业素质和各项技能，使注册会计师能利用网络手段，采用现代新的审计技术防范和抵御各种风险。同时，在执行审计业务过程中，也要对他们进行适当的监督和指导，在决定其晋升的过程中，将风险管理能力类为一个考虑评价的项目，确保会计师事务所高级人员的风险意识和管理水平。  

正确处理降低风险与经济效益的关系。  

审计风险是可以控制的，但不可能完全消除。控制审计风险需要花费一定的代价这就要求审计风险的控制要限定在一个经济意义上适当范围，超出这个范围，一味降低审计风险，就可能违背成本效益原则。因此，事务所在接受审计委托时，要认真评价被审计单位的风险程度，以避免高风险的审计客户。  

建立健全内控制度和风险责任制度。  

(1)实行质量否决权,即CPA项目查证签名负责制和主任审计师把关否决制。提高审计工作质量意识,采取多种方法,对审计工作质量层层控制定期进行考核和奖惩。(2)实行专业分组化。审计风险的出现,很多原因是由于审计人员不了解委托单位和行业的生产经营情况而产生的,因此有必要实行专业分组化。(3)建立报告和审计工作底稿的复核制度。