总算懂了注册会计师审计风险特征

随着经济的发展，社会对注册会计师的认知度提高，使他们在社会经济生活中的地位也越来越重要，想知道注册会计师审计风险特征吗?现在，恒企小编就来告诉你几招。  

审计风险的主要成因  

审计风险受到企业固有风险因素的影响，如管理人员的品行和能力，行业所处环境，业务性质、容易产生错报的财务报表项目、容易遭受损失或被挪用的资产等导致的风险;又受到内部控制风险因素的影响;其次，还受到注册会计师实施审计程序未能发发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响。  

企业的固有风险主要是企业所处行业，业务能力，业务性质，及由于其主营业务而产生的容易错报的财务报表项目。如被审单位是一家煤炭企业，则它的固有风险就面临一个是其矿产资源什么时候会耗尽，它的采掘量如何，与电力企业的谈判力，其运输能力等等;而如果被审单位是一家银行，它则面临的是如何吸蓄放贷的问题。这两个企业它们的财务报表容易出现问题的错报项目是截然不同的，一个是主营收入和存货，而另一个可能就会在坏账上面。这就是固有风险。控制风险主要是由于企业自身的内部控制程序设计执行不完善，而造成的错报的可能性。

但这两个方面都是企业自身的风险，而真正与注册会计师有关的就是检查风险了。检查风险存在于审计过程中的诸多方面，从业务承接就开始了，一直伴随到审计终结。例如有的被审计单位故意隐瞒违法行为，伪造、故意不记录交易、高层管理人员凌驾于内部控制之上，或故意对注册会计师虚假陈述等，注册会计师又完全相信了管理层的陈述，并没有持有应有的怀疑态度，执行审计业务过程中，未严格遵守审计准则，执行不适当的审计程序，对有关被审计单位的问题未保持应有的职业谨慎，或为节省时间而缩小审计范围和简化审计程序，人为设定重要性水平等，这势必将导致更高的财务报表重大错报风险。还有许多审计中的错报漏报是由于注册会计师失察或未能对助理人员或其他人员进行切实的监督而发生的。如果注册会计师和助理人员的分工存在重叠或间隙，又缺乏严密的质量控制，就会发生过失等等。  

我国注册会计师执业风险现状  

首先，相关的专业法律不完善，我国社会经济发展很快，但是法律法规的制定总是慢一拍，往往都是除了事之后才能完善。我们*相关的法律规章体系还是不那么严丝合缝的，而且对于违法乱纪的注册会计师的处罚强度也不够，这么说吧，处罚的力度过轻的话，违法成本就偏低，很难对违法的行为起到一个警示的作用。我国对注册会计师行业的监管机构只此一家，也就是证监会，其应该在监督的力度方面要进一步加强。另外刑事和民事上的处罚机制也不合理，或者没有针对性或者很难实施，而且这种不齐全的制度会对审计中的独立性造成不小的影响。  

其次，我国相关的监督*效率确实不高，最完美的方式就是一个行业从头到脚自律、自己监督自己，但在我国是不现实的，这个时候就只能靠监管机构。可是实际上我国的监管机构*划分的不合理，导致分工不明确，惩罚的空间上下波动很大，也就是说监管的可操作性很大，可见这对注册会计师行业的威慑力还是不强的。我国的监管机构要想完全发挥作用，*步就是内部的改革热，从自身的协调能力和专业能力方面进行改变。

另外，市场需求不真实，以IPO项目为例，作为第三方的会计师事务所，其主要任务是辅导企业上市，在财务上提供建议与支持。所以从现实的情况来看的话，被审企业往往有一套自己的想法，大多时候并不听从注册会计师的建议，更有甚者，以换所等胁迫注册会计师按照被审企业的意愿进行调整，可以说注册会计师的灵魂独立性已经完全不存在了，会计报表上的内容就不能得到真实的反映，这对注册会计师的执业风险造成严峻的挑战。  

*，签字人的合伙人往往并不会参与到每一个项目之中，要签字的时候，看看底稿，把控一下风险就完事了，殊不知没有亲身体验是很难把控风险的，风险意识和的责任意识跟这种组成形式不会有很大的联系，不改革，只会是恶性循环。  

注册会计师审计风险控制的对策  

(一)改进法律条文，制定相关准则  

我*，对于注册会计师的相关的法律规定还不够完善，很多东西都是一些理论化的公式，很难在具体实践中得到运用，而且如果出了问题，相关的法律条文对于注册会计师的惩罚也不是很够，而且在我国对于造成损失的相关人员我们还没有制定出十分完整的诉讼程序，很有可能问题出现了，但是相关人员得不到应有的惩罚，所以提高我国注册会计师的职业水平是相当重要的，从另外一个角度来说也就是提高了我国会计信息的质量，所以我们应该制定更加完善的会计制度，包括对举证责任的修改以及诉讼条件的放松等等。  

(二)形成合理的会计师事务所体制  

在我国，很多会计师事务所都是有限责任制，其实这样增加了注册会计师的违规风险，因为成本较低，所以很容易就看可以成立一个会计师事务所，所以我们应该提倡实施有限责任合伙制，这样可以提高注会的违规成本，这样注册会计师也会增强法律意识，当然和合伙制相比，合伙人不会为别人的错误买单，每个人都要对自己的行为负责任，这样也很大程度上排除了后顾之忧。*有限责任合伙制的组织形式下，事务所对债务承担有限责任，但是合伙人对职业行为要承担无限责任，这样就可以划清彼此的界限。  

(三)提高从业人员素质，加强职业道德建设  

首先，我们应该加强对人才的培养，除了相关的考试资格和证书之外我们更加应该注重注册会计师的能力水平和经验，其次，我们应该抓好后续的培训和继续教育工作，注册会计师协会培训工作的重点是继续教育。人力资源的必经之路是努力做好培训教育工作，这也是推注册会计师之路的一个最本质的保证。*，我们应该加强职业道德教育。  

(四)规范会计师事务所审计收费  

我国会计师事务所的审计费用一般包括两部分，产品成本和正常利润。但是国内企业成本相对较低，不太考虑诉讼成本，所以我们应该制定合理的收费标准。会计师事务所应严格按照*规定的收费标准进行审核，并不能任意减少收费。审计收费标准能促进审计市场的有序竞争，形成良性循环。同时，由于良好的标准和合理的费用，会计师事务所和注册会计师的经济利益可以得到保证，可以减少他们的非法经营，减少审计风险的发生。