总算发现什么是全面预算管理

一、什么是全面预算管理   关于全面预算管理，财务给出的定义是：全面预算是对企业在一定时期内的各项业务活动、财务表现等方面的总体预测，包括运营计划、预算两大方面。定义中的“一定时期内”，通常是指一年；运营计划，包括公司级、*级；预算包括收入、费用、资本性支出、利润、现金流量、资产负债等子预算。之所以称为“全面”，是因为预算的编制、执行与调整涉及公司的所有*及主要人员，包括公司所有的业务*与职能*。因为在很早以前，预算主要是财务部的事情。  

  二、认识全面预算管理的预期作用   企业推行全面预算管理，旨在达到以下目的：细化战略目标、落实绩效考核、合理分配资源、加强风险控制、促进开源节流。   1.细化战略目标，全面预算能够细化企业战略规划和年度经营计划，它是对企业整体经营活动所做的一系列量化的计划安排，有利于监控战略规划与年度经营计划的顺利执行。通过全面预算的编制，有助于企业上下级之间、*与*之间的相互交流与沟通，增进相互之间的了解，加深*及员工对企业战略的理解。全面预算也为企业的全体员工设立了一定的行为标准，明确了工作努力的方向，促使其行为符合企业战略目标及预算的要求。通过编制企业全面预算，可促使企业管理层认真考虑完成经营目标所需的方法与途径，并对市场可能出现的变化做好准备。   2.落实绩效考核，全面预算是企业实施绩效管理的基础，是进行绩效考核的主要依据，将预算与绩效管理相结合，可促使企业对各*的考核真正做到“有章可循，有法可依”。   3.合理分配资源，全面预算体系中有一部分数据可直接用于衡量下一年度企业财务、实物与人力资源的规模，可作为调度与分配资源的重要依据之一。   4.加强风险控制，全面预算是企业管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具，通过寻找经营活动的实际结果与预算的差距，可以迅速发现问题并及时采取相应的解决措施。通过强化内部控制，可降低企业日常的经营风险。全面预算体系可以初步预计企业下一年度的经营情况，根据所反映的预算结果，预测其中的风险点所在，并预先采取某些风险控制的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。   5.促进开源节流，通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低企业的运营成本。全面预算体系中包括与企业收入、成本、费用相关的部分，通过对这些因素的预测，并配合以预算报告与绩效奖惩措施，可以对下一年度的实际经营水平进行日常监控，有助于企业及时作出决策。当企业的收入、成本费用水平偏离预算时，企业决策者就可以根据预算报告中所反映的问题采取必要的管理措施，并加以改进。而且考虑到收入与成本费用间的配比关系，全面预算体系可以为以收入水平增长为前提的成本节约进行较为准确的预计。   三、熟悉预算编制方法及优缺点   预算编制方法有几种？一般有：固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、作业基础预算、概率预算、清单预算。下面进一步介绍。   1.固定预算   最传统、最基本的预算编制方法，叫固定预算法（静态预算法），它是以预算期内正常的、可能实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平为固定基础，确定相应的固定预算数，不考虑可能发生的变动因素而编制预算的方法。优点：编制简单、容易控制。缺点：过于机械、呆板，可比性差。适用：该方法适用于在业务量水平较为稳定的情况下编制预算，或编制固定成本与固定费用预算。   2.弹性预算   弹性预算法（变动预算法）是在变动成本法的基础上，以未来不同业务量水平为基础编制预算的方法。弹性预算是以预算期间可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定与之相适应的费用数额而编制的、能适应多种业务量水平的费用预算。目的是分别反映在实现各业务量的情况下所应开支（或取得）的费用（或利润）水平。采用这种预算方法可以随着业务量的变化，反映各项业务量水平下的支出控制数，具有一定的伸缩性，因而称为“弹性预算”。用弹性预算的方法来编制成本预算时，其关键在于把所有的成本划分为变动成本与固定成本两大部分。变动成本主要根据单位业务量来控制，固定成本则按总额控制。成本的弹性预算公式为：成本的弹性预算=固定成本预算数+∑（单位变动成本预算数×预计业务量）优点：一方面能够适应不同经营活动情况的变化，扩大预算的范围，更好地发挥预算的控制作用，避免在实际情况发生变化时，对预算做频繁的修改；另一方面能够使预算对实际执行情况的评价与考核，建立在更加客观、可比的基础上。缺点：工作量大，将所有成本费用划分为固定性与变动性两类，在理论上可行，但在实务中并不容易。适用：该方法适用于随业务量变化而变化的各项成本费用支出。   3.增量预算   增量预算又称调整预算法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期内业务量水平及有关成本影响因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法，是一种传统的预算方法。应用增量预算法有三个假设前提：现有的业务活动是企业必需的；原有的各项开支都是合理的；增加费用预算是值得的。增量预算法不主张将预算做较大改动，主要沿袭以往的预算项目和预算标准。优点：预算工作量小，公司上下容易达成共识。缺点：以往不合理的开支不易发现，对未来的情况变化考虑不足。适用：小额的收入成本和费用预算的编制。   4.零基预算   该方法全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，简称零基预算，最初是由德州仪器公司开发的。它是指在编制预算时对于所有的预算支出，均以零为基底，不考虑以往情况如何，从根本上研究分析每项预算是否有支出的必要和支出数额的大小。这种预算不以历史为基础作修补，在年初重新审查每项活动对实现组织目标的意义和效果，并在“成本—效益”分析的基础上，重新排出各项管理活动的优先次序，并据此决定资金和其他资源的分配。零基预算法与传统的调整预算法截然不同：首先，预算的基础不同，调整预算法的编制基础是前期结果，零基预算的基础是零；其次，预算编制分析的对象不同，调整预算法重点对新增加的业务活动进行“成本—效益”分析，零基预算法要对预算期内所有的经济活动进行“成本—效益”分析；再次，预算的着眼点不同，调整预算法着重从货币的角度控制预算金额的增减，零基预算更多是根据业务活动的必要性以及重要程度来分配有限的资金。零基预算编制的主要步骤：*步，划分和确定能独立编制预算的基层单位；第二步，根据企业总体目标以及各单位责任目标编制各单位的费用预算方案；第三步，对每个项目进行“成本—效益”分析；第四步，审核分配资金。优点：有利于提高员工的“投入—产出”意识；有利于合理分配资金；有利于发挥基层单位参与预算编制的创造性；有利于提高预算管理水平。缺点：工作量巨大，费用相对较高，耗时较长；在进行分层、排序和资金分配时，可能受主观因素影响，容易引起单位之间的矛盾；可能导致只注重局部、短期利益，忽视整体、长远利益的结果。适用：在公司管理能力未达到相应的水平前，暂时不宜大规模使用，可以针对某些专项性费用使用该方法。   5.作业基础预算   作业基础预算是以作业管理为基础，以企业价值增值为目的的预算管理形式。它是在作业分析和业务流程改进的基础上，结合企业战略目标和据此预测的作业量，确定企业每一个*所发生的作业成本，并运用该信息在预算中规定每一项作业所允许的资源耗费量，进而实施有效的控制、绩效评价和考核。这种预算编制方法的实质是对工作步骤进行分解，按步骤确定作业量和所需资源。作业基础预算（ABB）法的基础是作业成本法（ABC），而作业基础预算的编制路径正好与作业成本计算的路径相逆。作业基础预算的关键编制步骤：*步，将战略目标分解为作业层次的目标；第二步，对现有的作业进行分析；第三步，按照改进后的作业和流程估计未来的作业量，并以此为依据进行资源分配，编制预算草案；第四步，按照战略目标确定的作业优先顺序调整资源需求和资源限额之间的差异，并形成最终的作业预算。优点：预算因果关系明确；资源配置更加有效；容易发现无效作业和低效作业。缺点：划分作业项目复杂；没有作业成本应用基础时完全无法使用。适用：对于已应用作业成本管理法的项目，应尽可能使用该方法，但其他项目完全无法使用。   6.概率预算   概率预算是对在预算期内不确定的各个预算构成变量，根据客观条件，作出近似的估计，估计它们可能的变动范围及出现在各个变动范围的概率，再通过加权平均法计算有关变量在预期内的期望值的一种预算编制方法。与弹性预算相比，弹性预算属于确定预算，而概率预算属于不确定预算。概率预算一般适用于难以准确预测变动趋势的预算项目，如开拓新业务等。概率预算的步骤：*步，统计事件在上一期间的发生次数及持续时间；第二步，计算事件在一定期间发生的概率的期望值；第三步，确定预算时间；第四步，计算发生事件的时间；第五步，确定单位时间的资源消耗单价；第六步，计算事件所需成本。优点：便于理解；编制依据充分。缺点：工作量大，依赖历史数据；对未来情况变化考虑不足。适用：对于争议较大或不确定的项目可以适当考虑使用。   7.清单预算   清单预算是在列出各项预算项目清单的基础上，对清单进行分析、取舍，然后汇总编制预算的一种方法。优点：预算依据详细，便于分析并作出决策。缺点：工作量较大，对变化情况考虑不足，容易遗漏应预算事项。适用：对于影响较大的收入成本、费用项目，应尽可能使用该方法。对于预算编制方法的选择，应以企业的实际情况为依据，一般由财务部负责。举例：某科技公司201×年预算编制方法选取：原则上，收入采取固定预算编制，考核成本采用固定预算编制，实际成本采用弹性预算编制，收款采取固定预算编制，费用根据不同性质分别采取固定、弹性、清单等方法编制，原则上不采用增量预算编制。