总算明了注册会计师审计风险及防范措施

注册会计师行业是比较具有发展前景的一个新兴行业，在一定程度上推动了我国经济的发展，完善了我国企业和公司经济水平的监管和评价机制。想知道注册会计师审计风险及防范措施吗?下面，恒企小编给大家带来注册会计师的相关方法。  

注册会计师审计的几种风险  

1、审计失职风险。是指注册会计师执行业务时没有完全遵守审计准则，导致审计结论与事实偏离的很大风险。它是可以完全避免的风险，但也不容忽视，许多注册会计师和会计师事务所就因这种风险而受到了损失。审计失职风险覆盖的范围，会随着注册会计师的法律责任的加重而全面扩大。  

2、审计职业风险。是指注册会计师必须严格遵守审计准则，但仍不可避免审计结论与事实发生很大偏离的风险。审计过程中贯穿着审计注册会计师职业判断，审计人员不仅对会计人员的职业判断进行再判断，还要判断使用什么样的审计程序和方法更有效果。注册会计师的职业判断受其对审计和会计准则的工作经验、掌握程度、职业道德以及对特殊情况的认识能力的影响，很难用客观的标准去规范化。这种判断是在不确定环境下对将来要发生的未来状况进行的判断，必然存在着很大风险。另外，注册会计师与被审计对象相互存在着信息的不对称，也会增加审计结论中的风险。信息不对称现象和职业判断的运用的存在，使注册会计师审计职业风险不可能完全消除。

3、客观经济活动的复杂性对审计风险的影响。随着我国信息化程度的提高，被审计单位的很多会计信息资料也越来越多，差错和虚假的会计资料也多，注册会计师失察的可能性也随之增大;被审计单位经济业务的种类和性质也在不断的多样化和复杂化，会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容，比如所得税会计、租赁会计、破产会计、合并会计报表等新内容不断出现，对这些复杂业务的处理，要比传统的财务会计更具挑战性，更容易发生争议，也为注册会计师审计带来了更大的困难。  

4、注册会计师审计时采用的审计方法本身存在着不足。现代审计方法强调审计风险和审计成本的均衡，所采用的审计程序以允许存在限定的审计风险为必要前提，并且分析性复核方法和抽样审计方法的应用贯穿于整个注册会计师审计过程中，因而审查的结果必然会带有一定的误差。虽然抽样理论已研究很深，但具体应用到审计中来，注册会计师还是没有十分把握确定所抽取的样本就能代表整体，主观的结论与客观的事卖之间的偏离总是存在的。  

审计风险产生的原因  

1.注册会计师的风险意识淡薄  

法律赋予审计*权利的同时，也让其承担相应的责任。随着市场经济的发展，审计*的审计对象从受托的财务责任扩展到经营责任和管理责任，审计范围从会计记录扩展到经营活动，审计职能从经济监督变为以监督为基础的经济鉴证和经济评价，审计责任也随之扩大，审计责任从检查账表的正确性扩展到证明被审查的经营活动是否有重大舞弊行为、是否有重大损失浪费问题等。审计承担的责任越多，审计风险就越大。虽然随着注册会计师行业法律诉讼的增加，注册会计师对审计风险增加了一定的认识。但总体来说，我国的注册会计师在审计执业过程中还普遍存在侥幸心理，风险意识还比较淡薄。  

2.审计人员自身素质整体不尽如人意  

注册会计师必须具备与其职业需求相适应的能力，包括道德素质与专业素质两方面。经济的发展客观上对审计人员的要求越来越高，不仅要求审计人员有一定广度和深度的知识水平，在审计过程中，还需要审计人员具备较强的专业判断能力。我国注册会计职业起步较晚，有丰富经验和较高水平的注册会计师在整个审计界所占比重较小。经验不太丰富的审计人员难免有过失或无意误断的情况出现，造成审计风险的加大。另外，注册会计师在道德素质和职业操守方面表现得不尽如人意，某些注册会计师缺乏起码的职业道德，在审计过程中任意简化程序，放宽尺度，甚至为客户偷逃*税收。  

3.审计对象的会计信息的不真实增加了审计风险  

注册会计师参与审计项目，对其产生最直接影响的是被审计单位。由于我国正处于经济转型时期，尽管颁布了一些相关的法律法规，但是仍不完善，企业的经营活动缺乏规范，投机心理和短期行为较为普遍，一些企业的经营管理者缺乏起码的诚实与信誉，甚至贿赂审计人员，使其失去独立性，以达到欺骗投资者、债权人以及相关的利害关系人的目的，使得注册会计师会面临着种种陷阱，稍有不慎便会得出错误的审计意见，面临着遭到审计报告使用者提出法律诉讼的风险。  

另外，随着高科技的发展，以网络化和数码化为核心的信息技术在为会计业务提高新技术装备和手段的同时，也给被审核单位的会计造假提供了更高的违法犯罪手段，使审计对象更复杂，审计难度加大，潜在风险更多。  

注册会计师审计风险的防范措施  

(一)加强对审计业务协议书规范性的管理  

要在思想上强化对审计业务协议书的重视，要摒弃对审计业务协议书的传统观点。审计业务协议书的签订不仅是审计执行的一个重要环节，更是审计顺利执行的保证书。它可以作为后续程序执行的指导书，也可以对一些审计风险进行预测和规避。此外，当审计方与被审计方出现分歧时，协议书具有一定的法律保护效应。  

(二)风险评估程序要具有实效性  

风险评估程序对后续程序的选择和执行有巨大的指导作用，为此，必须强化对风险评估程序的重视程度，保证风险评估具有真实可靠性，可以指导后续的审计环节。为此，注册会计师要具有一些相关风险评估理论知识，可以正确指导风险评估程序的执行。另一方面，风险评估程序的执行要在其他程序之前进行，不能在其他程序之后或者和其他程序同时执行。唯有如此，风险评估程序才能发挥其真正的指导作用。

(三)合理选择后续审计程序  

后续审计程序的制定要根据前面环节所判断的评估风险——认定层次重大错报风险来进行。为此，注册会计师要深入学习风险评估原理，根据评估结果确定下一步审计程序的性质;其次，要根据实际希望达到的审计结果，合理选择下一步审计环节执行的时间;*，根据前述的审计过程以及当前的一些因素，综合考虑，合理划定审计范围。唯有如此，才能使审计的范围更加明确、审计的内容更加清晰、审计的进度更加有效，有效降低审计风险的发生。  

(四)规范编制审计工作底稿  

审计工作底稿编制中主要存在编制不完整、不精确等问题。归根结底，这些问题都是审计时间太短、审计量较大等因素造成的。为此，必须增加审计人员，采用分块负责的措施对审计业务进行全面审核和评价。比如在审计工作底稿编制中，指派专人分别负责重大审核项目、次要审核项目等的审核;在审计工作底稿编制精确性问题上，要注重前期数据的精确性，可以指派一些注册会计师对审计数据进行复审，保证前期数据的正确性，然后进行工作底稿的编制;在编制完成后，进行编制复审，降低数据错误率。这些措施的实施在一定程度上保证了审计工作底稿的规范性，规避了审计风险的发生率。